第七章 財產(chǎn)清查

　　第三節(jié) 財產(chǎn)清查結(jié)果的處理
 

　　一、財產(chǎn)清查結(jié)果的處理要求
 

　　財產(chǎn)清查的結(jié)果有三種：

　　一是賬存數(shù)與實存數(shù)相符（賬實相符）；

　　二是賬存數(shù)大于實存數(shù)，發(fā)生盤虧；

　　三是賬存數(shù)小于實存數(shù)，發(fā)生盤盈。

　　盤盈盤虧說明賬實不符。

　　財產(chǎn)清查結(jié)果處理的要求包括以下幾方面：

　　（一）分析賬實不符的原因和性質(zhì)，提出處理建議

　　（二）積極處理多余積壓財產(chǎn)，清理往來款項

　　（三）總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，建立健全各項管理制度

　　（四）及時調(diào)整賬簿記錄，保證賬實相符
 

　　二、財產(chǎn)清查結(jié)果的處理步驟和方法

　　（一）財產(chǎn)清查結(jié)果處理的步驟

　　財產(chǎn)清查的結(jié)果，必須按國家有關(guān)制度的規(guī)定予以處理。其基本程序如下：

　　1.審批之前的處理

　　（1）根據(jù)清查結(jié)果報告表、盤點報告表等已經(jīng)查實的數(shù)據(jù)資料，編制記賬憑證，記入有關(guān)賬簿，使賬簿記錄與實際盤存數(shù)相符。

　　（2）同時根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，將處理建議報股東大會或董事會，或經(jīng)理（廠長）會議，或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。

　　對財產(chǎn)清查過程中發(fā)生的賬實不符情況，通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行核算，調(diào)整賬簿記錄，做到賬實相符，同時報請有關(guān)部門審批。

　　2.審批之后的處理。

　　3.根據(jù)審批的意見，進(jìn)行差異處理，從而調(diào)整賬項。

　　4.在報經(jīng)審批的財產(chǎn)清查結(jié)果的意見批準(zhǔn)后，應(yīng)從“待處理財產(chǎn)損溢”科目中轉(zhuǎn)出，按批準(zhǔn)意見處理。

　　（二）科目設(shè)置及核算要求

　　1.科目設(shè)置

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“待處理財產(chǎn)損溢”科目，并分別開設(shè)“待處理非流動資產(chǎn)損溢”和“待處理流動資產(chǎn)損溢”兩個二級明細(xì)分類科目進(jìn)行核算。

　　2.核算要求

　　對于各項待處理財產(chǎn)物資的盤盈凈值，在處理前先記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的貸方；處理后將盤盈凈值從該科目的借方結(jié)轉(zhuǎn)至相關(guān)科目；對于各項待處理財產(chǎn)物資的盤虧及毀損金額，在處理前記入該科目的借方，在處理后從該科目的貸方轉(zhuǎn)出，并根據(jù)不同的原因?qū)p失金額結(jié)轉(zhuǎn)至相關(guān)科目，該科目期末無余額。

　　企業(yè)由于財產(chǎn)清查而記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的盤盈或盤虧、毀損的金額，應(yīng)于期末結(jié)賬前查明原因，并根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會或董事會，或經(jīng)理（廠長）會議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢。若在期末結(jié)賬前尚未批準(zhǔn)的，在對外提供財務(wù)會計報告時，先按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，并在會計報表附注中作出說明；如果其后批準(zhǔn)處理的金額與已處理的金額不一致，調(diào)整會計報表相關(guān)項目的年初數(shù)。

#p#副標(biāo)題#e#

項 目	金額	項 目	金額
銀行存款日記賬	250 800	銀行對賬單	182 600
加：銀行已收、企業(yè)未收	234 050	加：企業(yè)已收、銀行未收	450 000
減：銀行已付、企業(yè)未付	8 700	減：企業(yè)已付、銀行未付	156 450
調(diào)節(jié)后余額	476 150	調(diào)節(jié)后余額	476 150