浙江財經法規與會計職業道德章節講義：第二章第四節

發表于 : 2014-11-30 分類 : 會計實務

　　第三節銀行結算賬戶

　　調整銀行結算賬戶的法律規范有：《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》、《人民幣銀行結算賬戶管理辦法實施細則》、《中華人民共和國外匯管理條例》、《結匯、售匯及付匯管理規定》、《關于完善資本項目外匯管理有關問題的通知》以及《個人外匯管理辦法》。

　　一、銀行結算賬戶的概念

　　銀行結算賬戶是指存款人在經辦銀行開立的辦理資金收付結算的人民幣活期存款賬戶。

　　二、銀行結算賬戶的種類

　　銀行賬戶的分類

分類標準	賬戶類型	含義
存款人	單位銀行結算賬戶	單位銀行結算賬戶，是指存款人以單位名稱開立的銀行結算賬戶。個體工商戶憑營業執照以字號或經營者姓名開立的銀行結算賬戶納人單位銀行結算賬戶管理。
存款人	個人銀行結算賬戶	個人銀行結算賬戶，是指存款人憑個人身份證件以自然人名稱開立的銀行結算賬戶。個人因使用借記卡、信用卡在銀行或郵政儲蓄機構開立的銀行結算賬戶，納人個人銀行結算賬戶管理。
用途	基本存款賬戶	基本存款賬戶是存款人因辦理日常轉賬結算和現金收付需要開立的銀行結算賬戶。
	一般存款賬戶	一般存款賬戶是存款人因借款和其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業機構開立的銀行結算賬戶。
	專用存款賬戶	專用存款賬戶是指存款人按照法律、行政法規和規章，對有特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結算賬戶。
	臨時存款賬戶	臨時存款賬戶是存款人因臨時需要并在規定期限內使用而開立的銀行結算賬戶。
開戶地	本地銀行結算賬戶	本地銀行結算賬戶是指存款人在注冊地或住所地開立的銀行結算賬戶。
開戶地	異地銀行結算賬戶	異地銀行結算賬戶是指存款人根據規定的條件在異地（跨省、市、縣）開立的銀行結算賬戶。

　　【重點提示】注意兩種特殊情況：個體工商戶憑營業執照以字號或經營者姓名開立的銀行結算賬戶納入單位銀行結算賬戶管理。個人因使用借記卡、信用卡在銀行或郵政儲蓄機構開立的銀行結算賬戶，納人個人銀行結算賬戶管理。

　　【例題1?判斷題】個體工商戶憑營業執照以字號或經營者姓名開立的銀行結算賬戶納入個人銀行結算賬戶管理。（）

　　【答案】×

　　【例題2?單選題】根據《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的規定，下列各項中，存款人因對特定用途資金進行專項管理和使用而開立的賬戶是（）。

　　A．基本存款賬戶 B．一般存款賬戶 C．專用存款賬戶 D．臨時存款賬戶

　　【答案】C
#p#副標題#e#

　　三、銀行結算賬戶管理應當遵守的基本原則

　　（一）一個基本賬戶原則

　　單位銀行結算賬戶的存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶，不能多頭開立基本銀行賬戶。

　　（二）自主選擇銀行開立銀行結算賬戶原則

　　存款人可以自主選擇銀行開立銀行結算賬戶。除國家法律、行政法規和國務院規定外，任何單位和個人不得強令存款人到指定銀行開立銀行結算賬戶。

　　（三）守法合規原則

　　銀行結算賬戶的開立和使用應當遵守法律、行政法規規定，不得利用銀行結算賬戶進行偷逃稅款、逃避債務、套取現金及其他違法犯罪活動。

　　銀行結算賬戶在使用過程中應當注意的規則：（重點）

　　（l）存款人開立單位銀行結算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可辦理付款業務。但注冊驗資的臨時存款賬戶轉為基本存款賬戶和因借款轉存開立的一般存款賬戶除外。正式開立之日是指：核準類單位銀行結算賬戶為中國人民銀行當地分支行的核準日期；非核準類單位銀行結算賬戶為銀行為存款人辦理開戶手續的日期。

　　（2）銀行應按規定與存款人核對賬務。銀行結算賬戶的存款人收到對賬單或對賬信息后，應及時核對賬務并在規定期限內向銀行發出對賬回單或確認信息。

　　（3）存款人不得出租、出借銀行結算賬戶，不得利用銀行結算賬戶套取銀行信用。

　　（4）存款人在同一營業機構撤銷銀行結算賬戶后重新開立銀行結算賬戶時，重新開立的銀行結算賬戶可自開立之日起辦理付款業務。

　　（四）存款信息保密原則

　　銀行應依法為存款人的銀行結算賬戶信息保密。對單位銀行結算賬戶和個人銀行結算賬戶的存款和有關資料，除國家法律、行政法規另有規定外，銀行有權拒絕任何單位或個人查詢。

　　【重點提示】應重點掌握的內容有：（1）除國家法律、行政法規和國務院規定外，任何單位和個人不得強令存款人到指定銀行開立銀行結算賬戶。注意例外。（2）存款人開立單位銀行結算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可辦理付款業務。但注冊驗資的臨時存款賬戶轉為基本存款賬戶和因借款轉存開立的一般存款賬戶除外。另外，存款人在同一營業機構撤銷銀行結算賬戶后重新開立銀行結算賬戶時，重新開立的銀行結算賬戶可自開立之日起辦理付款業務。

　　【例題3·單選題】人民幣銀行結算賬戶管理的基本原則中不包括（）。

　　A．自主選擇原則 B．恪守信用，履約付款原則

　　C．一個基本存款賬戶原則 D．信息保密原則

　　【答案】B

　　【例題4?多選題】下列單位賬戶中，可以辦理付款業務的有（）。

　　A．從正式開立之日起3個工作日后的單位賬戶

　　B．從正式開立之日起3個工作日之內的單位賬戶

　　C．從正式開立之日起3個工作日之內的因借款轉存開立的一般存款賬戶

　　D．從正式開立之日起3個工作日之內的由注冊驗資的臨時存款賬戶轉成的基本存款賬戶

　　【答案】ACD
#p#副標題#e#

　　四、銀行結算賬戶的開立，變更和撤銷

　　（一）銀行結算賬戶的開立

　　存款人開立銀行結算賬戶應當以實名開立，并對其出具的開戶申請資料實質內容的真實性負責，但法律、行政法規另有規定的除外。

　　存款人應在注冊地或住所地開立銀行結算賬戶。根據法律法規要求，存款人符合規定情形之一的，可以在異地（跨省、市、縣）開立銀行結算賬戶的除外。

　　【重點提示】注意上述兩個規定均有例外，即法律另有規定的除外。

　　1．開立銀行結算賬戶的一般程序

　　一般來講，存款人申請開立銀行結算賬戶，應按如下大體程序辦理：

　　（1）由存款人填寫開戶申請書，并將開立賬戶所需要的證明材料和蓋有存款人印章的印鑒卡片送交開戶銀行。

　　（2）銀行與存款人須簽訂銀行結算賬戶管理協議，明確雙方的權利和義務。

　　（3）由開戶銀行對申請人的資格條件、所提供的證明材料進行審查。

　　（4）銀行審查后符合開立賬戶條件的，應辦理開戶手續，并履行向人民銀行當地支行備案的義務；需要核準的，應及時報送人民銀行核準。銀行應建立存款人預留簽章卡片，并將簽章式樣和有關證明文件的原件或復印件留存歸檔。

　　【重點提示】注意有些賬戶的開立需要中國人民銀行核準，有些需要到中國人民銀行備案。

　　2．開立銀行結算賬戶應當注意的問題

　　存款人在開立銀行結算賬戶過程中，應當注意以下問題：

　　（1）存款人的預留簽章。存款人為單位的，其預留簽章為該單位的公章或財務專用章加其法定代表人（單位負責人）或其授權的代理人的簽名或蓋章；存款人為個人的，其預留簽章為該個人的簽名或者蓋章。

　　【重點提示】注意單位預留簽章和個人預留簽章的區別。

　　【例題5?判斷題】存款人為單位的，其預留簽章為該單位的公章和財務專用章加其法定代表人（單位負責人）或其授權的代理人的簽名和蓋章；存款人為個人的，其預留簽章為該個人的簽名和蓋章。（）

　　【答案】×

　　（2）賬戶名稱、存款人名稱與預留銀行簽章中的公章或財務專用章的名稱的一致性。存款人申請開立的銀行結算賬戶的賬戶名稱、出具的開戶證明文件上記載的存款人名稱以及預留銀行簽章中的公章或財務專用章的名稱應當保持一致。但是，在下列情形下可以不一致：

　　①因注冊驗資開立的臨時存款賬戶，其賬戶名稱為工商行政管理部門核發的“企業名稱預先核準通知書”或政府有關部門批文中注明的名稱，其預留銀行簽章中公章或財務專用章的名稱應是存款人與銀行在銀行結算賬戶管理協議中約定的出資人名稱；

　　②預留銀行簽章中公章或財務專用章的名稱依法可使用簡稱的，賬戶名稱應與其保持一致；

　　③沒有字號的個體工商戶開立的銀行結算賬戶，其預留簽章中公章或財務專用章應是個體戶字樣加營業執照上載明的經營者的簽字或蓋章。

　　【重點提示】注意掌握住賬戶名稱、存款人名稱與預留銀行簽章不一致的特殊情形。容易考多項選擇題。

　　【例題6?多選題】下列各項中，允許賬戶名稱與簽章名稱不一致的情形有（）。

　　A．公司在注冊地開立的基本存款賬戶

　　B．公司因注冊驗資開立的臨時存款賬戶

　　C．依法可以使用簡稱的公司開立的銀行賬戶

　　D．沒有字號的個體工商戶開立的銀行結算賬戶

　　【答案】BCD

　　（3）注冊驗資資金或增資驗資資金的退還。存款人因注冊驗資或增資驗資開立臨時存款賬戶后，需要在臨時存款賬戶有效期屆滿前退還資金的，應出具工商行政管理部門的證明；無法出具證明的，應于賬戶有效期屆滿后辦理銷戶退款手續。

　　（4）銀行結算賬戶的信息查詢。存款人開立基本存款賬戶后，中國人民銀行當地分支行應當為存款人打印初始密碼，由開戶銀行轉交存款人。存款人可以向中國人民銀行當地分支行或者基本存款賬戶開戶行，在提交基本存款賬戶開戶許可證后，使用密碼查詢其已經開立的所有銀行結算賬戶的相關信息。

　　（二）銀行結算賬戶的變更

　　銀行結算賬戶的變更是指存款人賬戶信息資料發生的變化和改變，具體包括：存款人名稱、單位法定代表人或主要負責人、住址以及其他開戶資料發生的變更。存款人的銀行結算賬戶資料發生前述變更，應及時到開戶銀行辦理變更手續。

　　存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號的，應于5個工作日內向開戶銀行提出銀行結算賬戶的變更申請，并出具有關部門的證明文件。

　　單位的法定代表人或主要負責人、住址以及其他開戶資料發生變更時，應于5個工作日內書面通知開戶銀行并提供有關證明。

　　【重點提示】掌握住開戶資料變更的申請時間是5個工作日內。

　　銀行接到存款人的變更通知后，應及時辦理變更手續，并于2個工作日內向中國人民銀行報告。

　　【例題7?單選題】存款人銀行結算賬戶有法定變更事項的，應于（）日內書面通知開戶銀行并提供有關證明。開戶銀行辦理變更手續并于（）日內向中國人民銀行報告。

　　A．3；2 B．5；2 C．2；3 D．2；5

　　【答案】B

　　（三）銀行結算賬戶的撤銷

　　1．銀行結算賬戶撤銷的事由

　　存款人有下列情形之一的，應向開戶銀行提出撤銷銀行結算賬戶的申請：（1）被撤并、解散、宣告破產或關閉的；（2）注銷、被吊銷營業執照的；（3）因遷址需要變更開戶銀行的；（4）其他原因需要撤銷銀行結算賬戶的。

　　2．銀行結算賬戶撤銷的手續辦理

　　（l）存款人主體資格終止后，銀行結算賬戶撤銷手續的辦理

　　存款人發生被撤并、解散、宣告破產或關閉，或被注銷、被吊銷營業執照等主體資格終止的，應于5個工作日內向開戶銀行提出撤銷銀行結算賬戶的申請。存款人申請撤銷基本存款賬戶的，存款人基本存款賬戶的開戶銀行應自撤銷銀行結算賬戶之日起2個工作日內將撤銷該基本存款賬戶的情況書面通知該存款人其他銀行結算賬戶的開戶銀行；存款人其他銀行結算賬戶的開戶銀行，應自收到通知之日起2個工作日內通知存款人撤銷有關銀行結算賬戶；存款人應自收到通知之日起3個工作日內辦理其他銀行結算賬戶的撤銷。

　　存款人主體資格終止后，撤銷銀行結算賬戶的，應當先撤銷一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶，將賬戶資金轉入基本存款賬戶后，方可辦理基本存款賬戶的撤銷。

　　銀行得知存款人主體資格終止情況的，存款人超過規定期限未主動辦理撤銷銀行結算賬戶手續的，銀行有權停止其銀行結算賬戶的對外支付。

　　【重點提示】要注意各種賬戶撤銷的順序。應當先撤銷一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶，將賬戶資金轉入基本存款賬戶后，方可辦理基本存款賬戶的撤銷。

　　（2）因地址變更或其他原因需要變更開戶銀行，銀行結算賬戶撤銷手續的辦理銀行在收到存款人撤銷銀行結算賬戶的申請后，對于符合銷戶條件的，應當在兩個工作日內辦理撤銷手續。存款人需要重新開立基本存款賬戶的，應在撤銷其原基本存款賬戶后10日內申請重新開立基本存款賬戶。存款人在申請重新開立基本存款賬戶時，除應根據前述開立基本存款賬戶的規定出具相關證明文件外，還應當出具“已開立銀行結算賬戶清單”。

　　（3)辦理銀行結算賬戶撤銷手續應當注意的事項

　　在辦理銀行結算賬戶撤銷手續過程中，應當注意以下事項：

　　①未獲得工商行政管理部門核準登記的單位，在驗資期滿后，應向銀行申請撤銷注冊驗資臨時存款賬戶，其賬戶資金應退還給原匯款人賬戶。注冊驗資資金以現金方式存入，出資人需提取現金的，應出具繳存現金時的現金繳款單原件及其有效身份證件。

　　②存款人尚未清償其開戶銀行債務的，不得申請撤銷該賬戶。

　　③存款人撤銷銀行結算賬戶，必須與開戶銀行核對銀行結算賬戶存款余額，交回各種重要空白票據及結算憑證和開戶登記證，銀行核對無誤后方可辦理銷戶手續。存款人未按規定交回各種重要空白票據及結算憑證的，應出具有關證明，造成損失的，由其自行承擔。

　　④銀行撤銷單位銀行結算賬戶時應在其基本存款賬戶開戶登記證上注明銷戶日期并簽章，同時于撤銷銀行結算賬戶之日起2個工作日內，向中國人民銀行報告。

　　⑤銀行對一年未發生收付活動且未欠開戶銀行債務的單位銀行結算賬戶，應通知單位自發出通知之日起30日內辦理銷戶手續，逾期視同自愿銷戶，未劃轉款項列入久懸未取專戶管理。

　　【例題8·判斷題】存款人尚未清償其開戶銀行債務的，不得申請撤銷銀行結算賬戶。（）

　　【答案】√

　　【例題9?單選題】銀行對（）未發生收付活動且未欠開戶銀行債務的單位銀行結算賬戶，應通知單位自發出通知之日起（）內辦理銷戶手續，逾期視同自愿銷戶。

　　A．6個月，15日 B．1年，30日 C．2年，30日 D．1年，15日

　　【答案】B
#p#副標題#e#

　　五、基本存款賬戶(重點)

　　（一）基本存款賬戶使用范圍

　　基本存款賬戶是存款人因辦理日常轉賬結算和現金收付需要開立的銀行結算賬戶，是存款人的主辦賬戶。存款人日常經營活動的資金收付及其工資、獎金和現金的支取，應通過該賬戶辦理。

　　【重點提示】掌握住基本存款賬戶可以辦理工資、獎金和現金的支取。

　　【例題10·判斷題】基本存款賬戶是指存款人辦理日常轉賬結算和現金收付而開立的銀行結算賬戶，是存款人的主要存款賬戶。其使用范圍包括：存款人日常經營活動的資金收付，以及存款人的工資、獎金和現金的支取。（）

　　【答案】√

　　（二）基本存款賬戶開戶要求

　　1．開立基本存款賬戶的存款人資格

　　可以申請開立基本存款賬戶的存款人包括：（l）企業法人；（2）非法人企業；（3）機關、事業單位；（4）團級（含）以上軍隊、武警部隊及分散執勤的支（分）隊；（5）社會團體；（6）民辦非企業組織；（7）異地常設機構；（8）外國駐華機構：（9）個體工商戶；（10）居民委員會、村民委員會、社區委員會；（11）單位設立的獨立核算的附屬機構；（12）其他組織。

　　【重點提示】注意：有些單位雖然不是法人組織，但具有獨立核算資格，包括非法人企業（如分公司）、外國駐華機構、個體工商戶、單位設立的獨立核算的附屬機構（單位附屬獨立核算的食堂、招待所、幼兒園）等，也可以開立基本存款賬戶。但是，單位內部的非獨立核算機構不得開立基本存款賬戶。

　　【例題11·多選題】根據規定，可以申請開立基本存款賬戶的存款人包括（）。

　　A．單位設立的獨立核算的附屬機構 B．個體工商戶

　　C．異地臨時機構 D．外國駐華機構

　　【答案】ABD

　　【例題12·單選題】下列對象中，不能申請開立基本存款賬戶的當事人是（）。

　　A．非法人企業 B．個體工商戶 C．民辦非企業組織 D．自然人

　　【答案】D

　　2．開立基本存款賬戶所需的證明文件

　　【重點提示】開立基本存款賬戶所需的證明文件只需了解即可。

　　3．存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶，其他銀行結算賬戶的開立必須以基本存款賬戶的開立為前提，必須憑基本存款賬戶開戶登記證辦理開戶手續，并在基本存款賬戶開戶登記證上進行相應登記；基本存款賬戶的開立須經人民銀行核準后才能由開戶銀行核發開戶登記證。

　　【例題13·判斷題】存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶，基本存款賬戶的開立必須到人民銀行備案。（）

　　【答案】×

　　（三）開立基本存款賬戶的程序
#p#副標題#e#

　　六、一般存款賬戶(重點)

　　（一）一般存款賬戶的使用范圍

　　一般存款賬戶是存款人因借款或其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業機構開立的銀行結算賬戶。一般存款賬戶主要用于辦理存款人借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付。一般存款賬戶可以辦理現金繳存，但不得辦理現金支取。

　　【重點提示】一般存款賬戶可以辦理現金繳存，但不得辦理現金支取（能存不能取）。而基本存款賬戶可辦理現金存取（能存又能取）。注意兩者的區別。

　　【例題14·判斷題】一般存款賬戶主要辦理存款人借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付，既可以辦理現金繳存，也可辦理現金支取。（）

　　【答案】×

　　（二）一般存款賬戶的開戶要求

　　1．開立一般存款賬戶的存款人資格

　　開立基本存款賬戶的存款人都可以開立一般存款賬戶。只要存款人具有借款或其他結算需要，都可以申請開立一般存款賬戶，且沒有數量限制。

　　【重點提示】開立一般存款賬戶必須以開立基本存款賬戶為前提。且沒有數量限制。

　　2．開立一般存款賬戶所需的證明文件

　　存款人申請開立一般存款賬戶，應向銀行出具其開立基本存款賬戶規定的證明文件、基本存款賬戶開戶登記證和借款合同或者其他有關證明。

　　（三）開立一般存款賬戶的程序

　　開立一般存款賬戶，實行備案制，無須中國人民銀行核準

　　【重點提示】開立一般存款賬戶，實行備案制，無須中國人民銀行核準。而開立基本存款賬戶必須經人民銀行核準。

　　【例題15·判斷題】開立一般存款賬戶，必須經中國人民銀行核準。（）

　　【答案】×
#p#副標題#e#

　　七、專用存款賬戶

　　（一）專用存款賬戶的使用范圍

　　專用存款賬戶是存款人按照法律、行政法規和規章，對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結算賬戶。專用存款賬戶用于辦理各項專用資金的收付。只有法律、行政法規和規章規定要專戶存儲和使用的資金，才納入專用存款賬戶管理。

　　合格境外機構投資者在境內從事證券投資開立的人民幣特殊賬戶和人民幣結算資金賬戶納入專用存款賬戶管理。

　　符合中國證監會、中國人民銀行和國家外匯管理局發布的《合格境外機構投資者境內證券投資管理辦法》規定條件，經中國證監會批準投資于中國證券市場，并取得國家外匯管理局額度批準的中國境外基金管理機構、保險公司、證券公司、其他資產管理機構。

　　針對不同的專用資金，《賬戶管理辦法》規定了不同的使用范圍：

　　專用賬戶現金存取的比較

名稱	存入現金	支取現金
單位銀行卡賬戶	×	×
財政預算外資金、證券交易結算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶	√	×
基本建設資金、更新改造資金、政策性房地產開發資金、金融機構存放同業資金賬戶	√	√，但應在開戶時報中國人民銀行當地分支行批準。
糧、棉、油收購資金、社會保障基金、住房基金和黨、團、工會經費等專用存款賬戶	√	√，應按照國家現金管理的規定辦理。
收入匯繳賬戶	只收不付	×
業務支出賬戶	只付不收	√，應按照國家現金管理的規定辦理。

　　二）專用存款賬戶開戶要求

　　1．開立專用存款賬戶的條件

　　【重點提示】需要申請開立專用存款賬戶的專用資金的內容了解即可。

　　2．開立專用存款賬戶所需的證明文件

　　存款人申請開立專用存款賬戶，應當向銀行出具其開立基本存款賬戶規定的證明文件、基本存款賬戶開戶登記證和其他相關證明文件。同一個證明文件，只能開立一個專用存款賬戶。

　　（三）開立專用存款賬戶的程序

　　【重點提示】開戶程序和前面大同小異。需要注意的是：如果專用存款賬戶屬于預算單位專用存款賬戶的，開戶銀行應報送中國人民銀行當地分支行核準；如果屬于預算單位專用存款賬戶之外的其他專用存款賬戶的，銀行應于開戶之日起5個工作日內向中國人民銀行當地分支行備案。
#p#副標題#e#

　　八、臨時存款賬戶

　　（一）臨時存款賬戶的使用范圍

　　臨時存款賬戶是存款人因臨時需要并在規定期限內使用而開立的銀行結算賬戶。臨時存款賬戶用于辦理臨時機構以及存款人臨時經營活動發生的資金收付。

　　（二）臨時存款賬戶開戶要求

　　1．開立臨時存款賬戶的條件

　　有下列情況的，存款人可以申請開立臨時存款賬戶：（1）設立臨時機構（工程指揮部、籌備領導小組、攝制組等）；（2）異地臨時經營活動（建筑施工以及安裝單位等在異地的臨時經營活動）；（3）注冊驗資；（4）境外（含港澳臺地區）機構在境內從事經營活動等。

　　存款人為臨時機構的，只能在其駐地開立一個臨時存款賬戶，不得開立其他銀行結算賬戶；存款人在異地從事臨時活動的，只能在其臨時活動地開立一個臨時存款賬戶；建筑施工及安裝單位在異地同時承建多個項目的，可以根據建筑施工及安裝合同開立不超過項目合同個數的臨時存款賬戶。

　　2．開立臨時存款賬戶所需的證明文件

　　【重點提示】有關證明文件了解即可。

　　（三）開立臨時存款賬戶的程序

　　【重點提示】其開戶程序和基本存款賬戶相同，注意臨時存款賬戶也屬于核準類賬戶。

　　銀行在辦理臨時存款賬戶開戶手續時，同時應在其基本存款賬戶開戶許可證上登記賬戶名稱、賬號、賬戶性質、開戶銀行、開戶日期，并簽章。但臨時機構和注冊驗資需要開立的臨時存款賬戶除外。銀行自開立臨時存款賬戶之日起3個工作日內應書面通知基本存款賬戶開戶銀行。

　　（四）臨時存款賬戶使用中應注意的問題

　　１.臨時存款賬戶應根據有關開戶證明文件確定的期限或存款人的需要確定其有效期限。臨時存款賬戶的有效期最長不得超過2年。

　　2．臨時存款賬戶支取現金，應按照國家現金管理的規定辦理。

　　3．注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付，注冊驗資資金的匯繳人應與出資人的名稱一致。

　　【例題16·判斷題】注冊驗資的臨時存款賬戶，在驗資期間可以辦理資金收付業務。（）

　　【答案】×

　　【例題17·單選題】臨時存款賬戶有效期為（）。

　　A．最長不超過2年 B．最長不超過1年

　　C．最短不得少于2年 D．最短不得少于1年

　　【答案】A
#p#副標題#e#

　　九、個人銀行結算賬戶

　　（一）個人銀行結算賬戶使用范圍

　　個人銀行結算賬戶是自然人因投資、消費、結算等而開立的可辦理支付結算業務的存款賬戶。個人銀行結算賬戶用于辦理個人轉賬收付和現金支取，儲蓄賬戶僅限于辦理現金存取業務，不得辦理轉賬結算。

　　【重點提示】注意個人結算賬戶和儲蓄賬戶的區別，個人銀行結算賬戶可辦理個人轉賬收付和現金支取，儲蓄賬戶僅限于辦理現金存取業務，不得辦理轉賬結算。

　　（二）個人銀行結算賬戶開戶要求

　　1．開立個人銀行結算賬戶的條件

　　有下列情況的，可以申請開立個人銀行結算賬戶：（1）使用支票、信用卡等信用支付工具的；（2）辦理匯兌、定期借記（如代付水、電、話費）、定期貸記（代發工資）、借記卡等結算業務的。

　　自然人可根據需要申請開立個人銀行結算賬戶，也可以在已開立的儲蓄賬戶中選擇并向開戶銀行申請確認為個人銀行結算賬戶。

　　2．開立個人銀行結算賬戶所需的證明文件

　　【重點提示】相關證明文件了解即可。

　　（三）開立個人銀行結算賬戶的程序

　　【重點提示】其開戶程序和其他賬戶基本相同，注意個人銀行結算賬戶屬于備案類賬戶。

　　（四）個人銀行結算賬戶使用中應注意的問題

　　1．單位從其銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶的款項，每筆超過5萬元的，應向其開戶銀行提供相應的付款依據。

　　【重點提示】重點掌握5萬元的標準。

　　2．從單位銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶的款項應納稅的，稅收代扣單位付款時，應向其開戶銀行提供完稅證明。

　　3．個人持出票人為單位的支票向開戶銀行委托收款，將款項轉入其個人銀行結算賬戶的或者個人持申請人為單位的銀行匯票和銀行本票向開戶銀行提示付款，將款項轉入其個人銀行結算賬戶的，個人應當提供有關的收款依據。

　　4．個人持出票人（或申請人）為單位，且一手或多手背書人為單位的支票、銀行匯票或銀行本票，向開戶銀行提示付款并將款項轉入其個人銀行結算賬戶的，應當提供有關最后一手背書人為單位且被背書人為個人的收款依據。

　　5．單位銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶款項的，銀行應按有關規定，認真審查付款依據或收款依據的原件，并留存復印件，按會計檔案保管。未提供相關依據或相關依據不符合規定的，銀行應拒絕辦理。

　　6．儲蓄賬戶僅限于辦理現金存取業務，不得辦理轉賬結算。

　　【例題18?單選題】單位從其銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶的款項，每筆超過（）的，應向其開戶銀行提供相應的付款依據。

　　A．1萬元 B．2萬元 C．3萬元 D．5萬元

　　【答案】D
#p#副標題#e#

　　十、異地銀行結算賬戶

　　（一）異地銀行結算賬戶使用范圍

　　異地銀行結算賬戶是指存款人符合法定條件，根據需要在異地開立的賬戶。

　　（二）異地銀行結算賬戶開戶要求

　　1．開立異地銀行結算賬戶的條件

　　存款人有下列情形之一的，可以在異地開立有關銀行結算賬戶：（1）營業執照注冊地與經營地不在同一行政區域（跨省、市、縣）需要開立基本存款賬戶的；（2）辦理異地借款和其他結算需要開立一般存款賬戶的；（3）存款人因附屬的非獨立核算單位或派出機構發生的收入匯繳或業務支出需要開立專用存款賬戶的；（4）異地臨時經營活動需要開立臨時存款賬戶的；(5)自然人根據需要在異地開立個人銀行結算賬戶的。

　　2．開立異地銀行結算賬戶所需的證明文件

　　【重點提示】相關證明文件了解即可。

　　（三）開立異地銀行結算賬戶的程序

　　開立異地銀行結算賬戶的，根據其賬戶的種類不同，開立程序與前述相關賬戶開立的程序相同。

　　【例題19?單選題】存款人的工資、獎金等現金的支取，應通過法律規定的賬戶辦理，該賬戶是（）。

　　A．一般存款賬戶　B．基本存款賬戶　C．臨時存款賬戶　D．專用存款賬戶

　　【答案】B

　　【例題20?多選題】下列有關銀行賬戶的表述中正確的有（）。

　　A. 一個單位只能在一家銀行開立一個基本存款賬戶

　　B. 一個單位可以在多家銀行開立多個基本存款賬戶

　　C. 現金繳存可以通過一般存款賬戶辦理

　　D. 現金支付不能通過一般存款賬戶辦理

　　【答案】ACD

　　各類賬戶的比較

名稱	概念	使用范圍	核準/備案
基本存款賬戶	是存款人因辦理日常轉賬結算和現金收付需要開立的銀行結算賬戶，是存款人的主辦賬戶。	存款人日常經營活動的資金收付及其工資、獎金和現金的支取。	核準
一般存款賬戶	是存款人因借款或其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業機構開立的銀行結算賬戶。	主要用于辦理存款人借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付。可以辦理現金繳存，但不得辦理現金支取。	備案
專用存款賬戶	是存款人按照法律、行政法規和規章，對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結算賬戶。	1、單位銀行卡賬戶不得辦理現金收付業務。	預算單位專用存款賬戶應核準，其他專用賬戶應備案
		2、財政預算外資金、證券交易結算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取現金。
		3、基本建設資金、更新改造資金、政策性房地產開發資金、金融機構存放同業資金賬戶需要支取現金的，應在開戶時報中國人民銀行當地分支行批準。
		4、糧、棉、油收購資金、社會保障基金、住房基金和黨、團、工會經費等專用存款賬戶支取現金，應按照國家現金管理的規定辦理。
		5、收入匯繳賬戶只收不付，不得支取現金。業務支出賬戶只付不收，其現金支取必須按照國家現金管理的規定辦理。
臨時存款賬戶	是存款人因臨時需要并在規定期限內使用而開立的銀行結算賬戶。	用于辦理臨時機構以及存款人臨時經營活動發生的資金收付。	核準
個人銀行結算賬戶	是自然人因投資、消費、結算等而開立的可辦理支付結算業務的存款賬戶。	個人銀行結算賬戶用于辦理個人轉賬收付和現金支取，	備案
異地銀行結算賬戶	是指存款人符合法定條件，根據需要在異地開立的賬戶。	其用途根據賬戶的類型而定。	依賬戶性質而定

#p#副標題#e#

　　【例題21?多選題】單位銀行結算賬戶按用途分為（）。

　　A．基本存款賬戶 B．個人結算賬戶 C．專用存款賬戶 D．一般存款賬戶

　　【答案】ACD

　　【例題22?多選題】下列賬戶在開立時必須經過中國人民銀行核準的有（）。

　　A．基本存款賬戶 B．一般存款賬戶 C．臨時存款賬戶 D．個人結算賬戶

　　【答案】AC
#p#副標題#e#

　　十一、銀行結算賬戶的管理

　　根據《賬戶管理辦法》和《賬戶管理辦法實施細則》的規定，銀行結算賬戶的管理包括以下內容：

　　（一）中國人民銀行的管理

　　中國人民銀行是銀行結算賬戶的監督管理部門，負責對銀行結算賬戶的開立、使用、變更和撤銷進行檢查監督。其對銀行結算賬戶的管理主要有以下內容：

　　1．負責監督、檢查銀行結算賬戶的開立、使用、變更和撤銷，并實施監控和管理。依法監測和查處未經中國人民銀行核準或未向中國人民銀行備案的銀行結算賬戶。

　　2．負責基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預算單位專用存款賬戶開戶許可證的管理。任何單位及個人不得偽造、變造及私自印制開戶許可證。

　　【重點提示】中國人民銀行只負責基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預算單位專用存款賬戶開戶許可證的管理。其他賬戶則由開戶銀行管理。

　　【例題23?多選題】（）賬戶的開戶許可證由中國人民銀行負責管理。

　　A．基本存款賬戶 B．臨時存款賬戶

　　C．預算單位專用存款賬戶 D．一般存款賬戶

　　【答案】ABC

　　3．對存款人、銀行違反銀行結算賬戶管理規定的行為，中國人民銀行依法予以處罰。

　　（二）開戶銀行的管理

　　開戶銀行對銀行結算賬戶的管理主要有：

　　1．負責所屬營業機構銀行結算賬戶開立和使用的管理，監督和檢查其執行《賬戶管理辦理》的情況，糾正違規開立和使用銀行結算賬戶的行為。

　　2．明確專人負責銀行結算賬戶的開立、使用和撤銷的審查和管理，負責對存款人開戶申請資料的審查，并按照銀行賬戶管理的規定及時報送存款人開銷戶信息資料，建立健全開銷戶登記制度，建立銀行結算賬戶管理檔案，按會計檔案進行管理。銀行結算賬戶管理檔案的保管期限為銀行結算賬戶撤銷后10年。

　　【重點提示】銀行結算賬戶管理檔案的保管期限為銀行結算賬戶撤銷后10年。

　　【例題24?單選題】銀行結算賬戶管理檔案的保管期限為（）。

　　A．銀行結算賬戶開立后10年 B．銀行結算賬戶撤銷后10年

　　C．銀行結算賬戶開立后5年 D．銀行結算賬戶撤銷后5年

　　【答案】B

　　3．對已開立的單位銀行結算賬戶實行年檢制度，檢查開立的銀行結算賬戶的合規性，核實開戶資料的真實性；對不符合賬戶管理規定開立的單位銀行結算賬戶，應予以撤銷。對經核實的各類銀行結算賬戶的資料變動情況，應及時報告中國人民銀行當地分支行。

　　4．對存款人使用銀行結算賬戶的情況進行監督，對存款人的可疑支付應按照中國人民銀行規定的程序及時報告。

　　（三）存款人的管理

　　1．存款人應加強對預留銀行簽章的管理。單位遺失預留公章或財務專用章的，應向開戶銀行出具書面申請、開戶許可證、營業執照等相關證明文件；更換預留公章或財務專用章時，應向開戶銀行出具書面申請、原預留簽章的式樣等相關證明文件；更換預留公章或財務專用章但無法提供原預留公章或財務專用章的，應向開戶銀行出具原印鑒卡片、開戶許可證、營業執照正本、司法部門的證明等相關證明文件；個人遺失或更換預留個人印章或更換簽字人時，應向開戶銀行出具經簽名確認的書面申請，以及原預留印章或簽字人的個人身份證件、銀行應留存相應的復印件，并憑以辦理預留銀行簽章的變更。

　　2．存款人應加強對開戶許可證的管理。存款人的開戶許可證遺失或毀損時，存款人應填寫“補（換）發開戶許可證申請書”，并加蓋單位公章，比照有關開立銀行結算賬戶的規定，通過開戶銀行向中國人民銀行當地分支行提出補（換）發開戶許可證的申請。申請換發開戶許可證的，存款人應繳回原開戶許可證。

　　3．存款人應妥善保管其密碼。存款人在收到開戶銀行轉交的初始密碼之后，應到中國人民銀行當地分支行或基本存款賬戶開戶銀行辦理密碼變更手續。存款人遺失密碼的，應持其開戶時需要出具的證明文件和基本存款賬戶開戶許可證到中國人民銀行當地分支行申請重置密碼。
#p#副標題#e#

　　十二、違反銀行賬戶結算管理制度的罰則

　　根據《賬戶管理辦法》的規定，違反銀行結算賬戶管理制度的處罰包括以下內容：

　　存款人違反銀行結算賬戶管理的處罰

違法行為		處罰規定
開立、撤銷過程中發生的違法行為	（1）違反規定開立銀行結算賬戶（2）偽造、變造證明文件欺騙銀行開立銀行結算賬戶（3）違反規定不及時撤銷銀行結算賬戶	（1）對于非經營性的存款人，給予警告并處以1000元的罰款（2）對于經營性的存款人，給予警告并處以1萬元以上3萬元以下的罰款（3）構成犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任
使用銀行存款賬戶過程中的違法行為	（1）違反規定將單位款項轉入個人銀行結算賬戶（2）違反規定支取現金（3）利用開立銀行結算賬戶逃廢銀行債務（4）出租、出借銀行結算賬戶（5）從基本存款賬戶之外的銀行結算賬戶轉賬存入、將銷貨收入存入或現金存入單位信用卡賬戶（6）法定代表人或主要負責人、存款人地址以及其他開戶數據的變更事項未在規定期限內通知銀行	（1）存款人有第（1）～（5）項行為 ①非經營性的存款人：給予警告并處以1000元罰款 ②經營性的存款人：給予警告并處以5000元以上3萬元以下的罰款（2）存款人第（6）項行為的，給予警告并處以1000元的罰款
其他	違反規定，偽造、變造、私自印制開戶登記證	（1）對于非經營性的存款人處以1000元罰款（2）對于經營性的存款人處以1萬元以上3萬元以下的罰款（3）構成犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任

對開戶銀行違反銀行結算賬戶管理的處罰

違法行為		處罰規定
開立過程中的違法行為	（1）違反規定為存款人多頭開立銀行結算賬戶（2）明知或應知是單位資金，而允許以自然人名稱開立賬戶存儲	（1）給予警告，并處以5萬元以上30萬元以下的罰款（2）對該銀行直接負責的高級管理人員、其他直接負責的主管人員、直接責任人員按規定給予紀律處分（3）情節嚴重的，中國人民銀行有權停止對其開立基本存款賬戶的核準，責令該銀行停業整頓或者吊銷經營金融業務許可證（4）構成犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任
使用過程中的違法行為	（1）提供虛假開戶申請數據，欺騙中國人民銀行許可開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶、預算單位專用存款賬戶（2）開立或撤銷單位銀行結算賬戶時，未按規定在其基本存款賬戶開戶登記證上予以登記、簽章或通知相關開戶銀行（3）違反規定辦理個人銀行結算賬戶轉賬結算（4）為儲蓄賬戶辦理轉賬結算（5）違反規定為存款人支付現金或辦理現金存入（6）超過期限或未向中國人民銀行報送賬戶開立、變更、撤銷等數據	（1）給予警告，并處以5000元以上3萬元以下的罰款（2）對該銀行直接負責的高級管理人員、其他直接負責的主管人員、直接責任人員按規定給予紀律處分（3）情節嚴重的，中國人民銀行有權停止對其開立基本存款賬戶的核準（4）構成犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任

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浙江財經法規與會計職業道德章節講義：第二章第四節

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