第六節(jié)　結(jié)賬

　　一、結(jié)賬的意義

　　結(jié)賬，是指在將一定期間發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)算出各個賬戶的本期發(fā)生額和期末余額的一項工作。通過結(jié)賬可以全面、系統(tǒng)地反映單位一定時期內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)濟活動的變化情況及其結(jié)果，為總結(jié)生產(chǎn)經(jīng)營情況、考核財務(wù)成果及編制會計報表提供資料。

　　二、結(jié)賬程序

　　1.檢查本期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否已經(jīng)全部登記入賬。

　　結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬，并通過對賬確保賬簿記錄正確。若發(fā)現(xiàn)漏賬、錯賬，應(yīng)及時補記、更正。不能為了趕編會計報表而提前結(jié)賬或?qū)⒈酒诎l(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)拖延至下期登賬，也不能先編會計報表而后結(jié)賬。

　　2.在實行權(quán)責(zé)發(fā)生制的單位，應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，編制有關(guān)賬項調(diào)整的記賬憑證，進(jìn)行賬項調(diào)整，以正確反映本期的收入和費用;對于需要在本月辦理的有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，如銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)、稅金及附加的計算結(jié)轉(zhuǎn)等，均應(yīng)編制有關(guān)記賬憑證并登記人賬，從而確保會計信息的真實性和可靠性。

　　3.編制記賬憑證，結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶本期發(fā)生額。

　　將本期實現(xiàn)的各種收入從“主營業(yè)務(wù)收入”等收入賬戶轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的貸方;將本期發(fā)生的各項費用從“主營業(yè)務(wù)成本”、“管理費用”等費用賬戶轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方，以便計算確定本期的財務(wù)成果。

　　4.結(jié)算出所有賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，年末結(jié)賬時，應(yīng)將有余額賬戶的年末余額結(jié)轉(zhuǎn)下年。

　　三、結(jié)賬的方法

　　結(jié)賬工作一般按月度、季度、半年度和年度進(jìn)行。結(jié)賬時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個賬戶的期末余額，有些賬戶還要求結(jié)出出本期發(fā)生額。結(jié)出余額后，應(yīng)在余額欄前的“借或貸”攔內(nèi)寫明“借”或“貸”字樣，沒有余額的賬戶，應(yīng)在余額欄前的“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“0”表示。結(jié)賬一般都劃“結(jié)賬線”。平時結(jié)賬劃單線，年末結(jié)賬劃雙線。“結(jié)賬線”位用通欄紅線表示，不能只在賬頁中的金額部分劃線。

　　1.月結(jié)。

　　月結(jié)時，對于需要按月結(jié)計發(fā)生額的賬戶如庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬，應(yīng)在各賬戶本月最后一筆金額下劃一條通欄單紅線，并在紅線下的“摘要”欄中注明“本月發(fā)生額及余額”或“本月合計”字樣，同時結(jié)算出本月借方和貸方發(fā)生額及期末余額，并標(biāo)明余額方向，然后在本行下面再劃一條通欄單紅線，表示月結(jié)工作完畢;對不需要按月結(jié)計發(fā)生額的賬戶，如各項應(yīng)收應(yīng)付款明細(xì)賬和財產(chǎn)物資明細(xì)賬等，在每次記賬后，都要隨時結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額，月末結(jié)賬時，在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄下劃一條通欄單紅線即可。對需要結(jié)出本年累計發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶，每月結(jié)賬時，應(yīng)在“本月合計”行下結(jié)出自年初起至本月止的累計發(fā)生額，并在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”宇樣，在本行下

　　再劃一條通欄單紅線。

　　2.季結(jié)。

　　季度結(jié)賬時，應(yīng)在本季度末最后一個月進(jìn)行月結(jié)后。在季終月的“月結(jié)”行下的“摘要”欄內(nèi)注明“本季發(fā)生額及季末余額”字樣，并在季結(jié)行下再劃一條通欄單紅線。半年度結(jié)賬方法可比照季結(jié)進(jìn)行。

　　3.年結(jié)。

　　年度終了時，所有總賬賬戶都應(yīng)結(jié)出全年發(fā)生額及年末余額。具體做法是：在本年的第四季度季結(jié)的紅線下面一行，結(jié)算出全年四個季度的借貸方發(fā)生額和年末余額，并標(biāo)明余額方向.在摘要欄內(nèi)注明“本年發(fā)生額及余額”、“本年合計”或“年結(jié)”字樣，并在下向劃通欄雙紅線，表示“封賬”。采用棋盤式總賬和科目匯總表代總賬的單位，年終結(jié)賬時，應(yīng)匯編一張全年合計的棋盤式總賬和科目匯總表。