第四節 結賬和對賬
一、結賬
結賬就是在會計期末（月末、季末、年末）將本期內所有發生的經濟業務全部登記入賬以后，計算出本期發生額和期末余額。
結賬的內容通常包括兩個方面：
一是結清各種損益類賬戶，并據以計算確定本期利潤；
二是結清各資產、負債和所有者權益類賬戶，分別結出本期發生額合計和余額。
（一）結賬的程序
1.將本期發生的經濟業務事項（有原始憑證的）全部登記入賬，并保證其正確性；
2.根據權責發生制的要求，調整有關賬項，合理確定本期應計的收入和應計的費用；
3.將損益類科目轉入“本年利潤”科目，結平所有損益類科目；
4.結算出資產、負債和所有者權益科目的本期發生額和余額，并結轉下期。
（二）結賬的方法
1.對不需按月結計本期發生額的賬戶，每次記賬以后，都要隨時結出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。月末結賬時，只需要在最后一筆經濟業務事項記錄之下通欄劃單紅線，不需要再結計一次余額。
2.現金、銀行存款日記賬和需要按月結計發生額的收入、費用等明細賬，每月結賬時，要結出本月發生額和余額，在摘要欄內注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。
3.需要結計本年累計發生額的某些明細賬戶，每月結賬時，應在“本月合計”行下結出自年初起至本月末止的累計發生額，登記在月份發生額下面，在摘要欄內注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。l2月末的“本年累計”就是全年累計發生額，全年累計發生額下通欄劃雙紅線。
注：以上3條是對明細賬或日記賬的要求，第4條是對總賬的要求。
4.總賬賬戶平時只需結出月末余額。年終結賬時，將所有總賬賬戶結出全年發生額和年末余額，在摘要欄內注明“本年合計”字樣，并在合計數下通欄劃雙紅線。
5.年度終了結賬時，有余額的賬戶，要將其余額結轉下年，并在摘要欄注明“結轉下年”字樣；在下一會計年度新建有關會計賬戶的第一行余額欄內填寫上年結轉的余額，并在摘要欄注明“上年結轉”字樣。
總結：只有12月末即年底才需要劃雙紅線
【例題·判斷題】對需要按月進行月結的賬簿，結賬時，應在“本月合計”字樣下面通欄劃單紅線，而不是劃雙紅線。（ ）
[答案]√
二、對賬（較重要）
對賬就是核對賬目，是指對賬簿、賬戶記錄所進行的核對工作。通過對賬，應當做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符。
對賬的內容一般包括賬證核對、賬賬核對、賬實核對幾個方面。
（一）賬證核對
賬證核對是指核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內容
會計憑證
金額是否一致，記賬方向（二者都有的項目）是否相符。日記賬應與收、付款憑證相核對，總賬應與記賬憑證相核對，明細賬應與記賬憑證或原始憑證相核對。
（二）賬賬核對
賬賬核對是指核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符。具體核對的內容包括：
1.總分類賬簿有關賬戶的余額核對。（體現了試算平衡）
資產類賬戶的余額應等于權益類賬戶的余額，或總賬全部賬戶的借方期末余額合計數應與貸方期末余額合計數核對相符。
2.總分類賬簿與所屬明細分類賬簿核對。（體現了平行登記）
總賬賬戶的期末余額應與所屬明細分類賬戶期末余額之和核對相符。
3.總分類賬簿與序時賬簿核對。
現金日記賬和銀行存款日記賬期末余額應分別同有關總分類賬戶的期末余額核對相符。
4.明細分類賬簿之間的核對。
會計部門各種財產物資明細分類賬的期末余額應與財產物資保管或使用部門有關明細賬的期末余額核對相符。
（三）賬實核對
賬實核對是指各項財產物資、債權債務等賬面余額與實有數額之間核對。
1.現金日記賬賬面余額與庫存現金數額是否相符
現金日記賬賬面余額應與現金實際庫存數逐日核對相符（每天）。
2.銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符
銀行存款日記賬的賬面余額與銀行送來的對賬單定期核對相符（一般至少每月一次）。
3.各項財產物資明細賬賬面余額與財產物資的實有數額是否相符
各項財產物資（原材料、庫存商品等存貨及固定資產等）明細賬賬面余額與財產物資的實有數定期核對相符。
4.有關債權債務明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符
各種應收、應付、應交款明細賬的期末余額應與債務、債權單位的賬目核對相符；與上下級單位、財政和稅務部門的撥繳款項也應定期核對無誤。
【例題·多選題】對賬的內容一般包括（ ）。
A.賬證核對
B.賬賬核對
C.賬實核對
D.賬表核對
[答案]ABC
[解析]對賬之后且更正錯誤后才能結賬，結賬后才能做報表，即做報表在對賬之后，故對賬內容不包括賬表核對。
【例題·單選題】下列不屬于賬賬核對的是（ ）。
A.明細分類賬簿之間的核對
B.總分類賬簿與所屬明細分類賬簿之間的核對
C.總分類賬簿與序時賬簿之間的核對
D.會計賬簿與原始憑證之間的核對
[答案]D
