考點33：借貸記賬法的會計科目結(jié)構(gòu)

　　會計科目按其性質(zhì)來說，既有反映資產(chǎn)的會計科目，又有反映負債、所有者權(quán)益的會計科目，還有反映成本、損益的會計科目。我們從會計等式中知道資產(chǎn)與權(quán)益是同一事物的兩個不同方面兩者總額始終保持相等的平衡關(guān)系。因此，在這兩方面的會計科目中，就應(yīng)當(dāng)用相反的方向來登記他們的增加數(shù)。同樣，對他們的減少數(shù)，也需要在這兩方面的會計科目中用相反的方向登記。

　　1.資產(chǎn)類會計科目的結(jié)構(gòu)(借加貸減)

　　在資產(chǎn)類賬戶中，資產(chǎn)的增加記錄在賬戶的借方，資產(chǎn)的減少記錄在賬戶的貸方，賬戶的余額在借方。資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)見圖3—2。

 

　　資產(chǎn)類賬戶期末余額的計算公式如下：

　　借方期末余額 = 借方期初余額 + 借方本期發(fā)生額 -貸方本期發(fā)生額

　　2.負債類會計科目的結(jié)構(gòu)(借減貸加)

　　在負債類賬戶中，負債的增加記錄在賬戶的貸方，負債的減少記錄在賬戶的借方，賬戶的余額在貸方。負債類賬戶的結(jié)構(gòu)見圖3—3。


 

　　貸方期末余額 = 貸方期初余額 + 貸方本期發(fā)生額 一借方本期發(fā)生額

　　3.所有者權(quán)益類會計科目的結(jié)構(gòu)(借減貸加)

　　在所有者權(quán)益類賬戶中，所有者權(quán)益增加記錄在賬戶的貸方，所有者權(quán)益減少記錄在賬戶的借方，賬戶的余額在貸方。所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)見圖3—4。


 

　　所有者權(quán)益類賬戶期末余額的計算公式與負債類賬戶相同。

　　貸方期末余額 = 貸方期初余額 + 貸方本期發(fā)生額 一借方本期發(fā)生額

　　4.成本類會計科目的結(jié)構(gòu)(借加貸減)

　　在成本類賬戶中，成本的增加記錄在賬戶的借方，成本的轉(zhuǎn)銷記錄在賬戶的貸方，期初、期末如有余額，余額在賬戶的借方。成本類賬戶的結(jié)構(gòu)見圖3—5。


 

　　5.損益類會計科目的結(jié)構(gòu)

　　由于企業(yè)在一定期間所取得的收入和發(fā)生的費用都將體現(xiàn)在當(dāng)期損益中，因此，損益類賬戶又可以分為收入類賬戶和費用類賬戶。

　　損益類賬戶是反映會計主體在某一會計期間取得的收入和發(fā)生的費用支出情況，在某一會計期間結(jié)束時，收入與費用相抵后表現(xiàn)為所有者權(quán)益的增加或減少，因此，損益類賬戶在期末要轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，該類賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)之后沒有余額。

　　(1)收入類賬戶的結(jié)構(gòu)

　　在收入類賬戶中，收入的增加記錄在賬戶的貸方，收入的減少記錄在賬戶的借方，期末本期發(fā)生的收入增加額減去本期發(fā)生的收入減少額的差額轉(zhuǎn)入所有者權(quán)益類有關(guān)賬戶，期末無余額。收入類賬戶的結(jié)構(gòu)見圖3—6。


 

　　(2)費用類賬戶的結(jié)構(gòu)

　　在費用類賬戶中，費用的增加記錄在賬戶的借方，費用的減少記錄在賬戶的貸方，期末本期發(fā)生的費用增加額減去本期發(fā)生的費用減少額的差額轉(zhuǎn)入所有者權(quán)益類有關(guān)賬戶，期末一般無余額。費用類賬戶的結(jié)構(gòu)見圖3—7。