考點59：現金日記賬的格式和登記方法
 

　　1.現金日記賬的格式

　　現金日記賬是用來核算和監督庫存現金每天的收入、支出和結存的情況的賬簿，其格式有三欄式和多欄式兩種。無論采用三欄式還是多欄式現金日記賬，都必須使用訂本賬。

　　(1)三欄式現金日記賬。三欄式現金日記賬的賬頁格式一般采用“收入”、“支(付)出”和“結余(余額)”三欄式。為了清晰地反映與現金業務相關的賬戶對應關系，應在“摘要”欄后設“對方科目”欄。

　　(2)多欄式現金日記賬。多欄式現金日記賬是在三欄式現金日記賬的基礎上發展起來的。這種日記賬的借方(收入)和貸方(支出)金額欄都按對方科目設置若干專欄，也就是按收入的來源和支出用途專欄的合計數，便于對現金收支的合理性、合法性進行審核分析，便于檢查財務收支計劃的執行情況。其全月發生額還可以作為登記總賬的依據。

　　2.現金日記賬的登記方法

　　現金日記賬由出納人員根據同現金收付有關的記賬憑證，按時間順序逐日逐筆進行登記，并根據“上日余額+本日收入-本日支出=本日余額”的公式，逐日結出現金余額，與庫存現金實存數核對，以檢查每日現金收付是否有誤。

　　三欄式現金日記賬的具體登記方法如下：

　　(1)日期欄。系指記賬憑證的日期，應與現金實際收付日期一致。

　　(2)憑證欄。系指登記入賬的收付款憑證的種類和編號，如：“現金收(付)款憑證”，簡寫為“現收(付)”、“銀行存款收(付)款憑證”，簡寫為“銀收(付)”。憑證欄還應登記憑證的編號數，以便于查賬和核對。

　　(3)摘要欄。摘要說明登記入賬的經濟業務的內容。文字要簡練，但要能說明問題。

　　(4)對方科目欄。系指現金收入的來源科目或支出的用途科目。

　　(5)收入、支出欄。系指現金實際收付的金額。

　　(6)日清月結。每日終了，應分別計算庫存現金收入和支出的合計數，結出余額，做到“日清”，以便將賬面余額與實存庫存現金核對。