考點114：應交稅費
 

　　(一)應交增值稅的賬務處理

　　一般納稅企業(yè)對應交的增值稅，應在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目核算。在“應交稅費-應交增值稅”明細賬內(nèi)還應分別設置“進項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。小規(guī)模納稅企業(yè)只需在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目。

　　(二)應交營業(yè)稅的賬務處理

　　營業(yè)稅是對提供稅勞務、出售無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人征收的稅種。

　　企業(yè)按營業(yè)額和規(guī)定的稅率計算應交納的營業(yè)稅，借記“營業(yè)稅金及附加”等科目，貸記“應交稅費——應交營業(yè)稅”科目;企業(yè)銷售不動產(chǎn)按規(guī)定應交的營業(yè)稅，在“固定資產(chǎn)清理”科目核算。