1.固定資產采用加速折舊法折舊，體現了（ ）原則。
A.一貫性
B.謹慎性
C.主要性
D.及時性
【正確答案】B
【答案解析】謹慎性原則要求不高估收入，不低估費用，對于可能發生的費用要充分估計，固定資產采用加速折舊法就是一種穩健的做法，因為隨著科技進步，固定資產的更新速度加快，而且固定資產在后期維修費用加大。
2.年末，企業內部審計部門對財務部門編制的會計報表進行審查，下列表述中，正確的是（ ）。
A.該審查屬于單位內部監督和事中監督
B.該審查屬于單位內部監督和事后監督
C.該審查屬于社會監督和事后監督
D.該審查屬于社會監督和事中監督
【正確答案】B
【答案解析】事后監督是對已將發生的經濟活動及其核算資料進行審查。
3.負債是指企業過去的交易或者事項形成的，預期會導致經濟利益流出企業的（ ）。
A.現時義務
B.潛在義務
C.過去義務
D.未來義務
【正確答案】A
【答案解析】本題考核負債的定義。負債是指企業過去的交易或者事項形成的，預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。
4.會計科目和賬戶都是對（ ）具體內容的分類，兩者核算內容一致，性質相同。
A.會計對象
B.會計賬簿
C.財務報表
D.會計憑證
【正確答案】A
【答案解析】會計科目和賬戶都是對會計對象具體內容的分類，兩者核算內容一致，性質相同。
5.下列關于會計科目的表述中，不正確的是（ ）。
A.會計科目是對會計要素的具體內容進行分類核算的項目
B.會計科目按照其所反映的經濟內容不同，可分為七大類科目
C.會計科目按其所提供的詳細程度及其統馭關系不同，可分為總分類科目和明細分類科目
D.設置會計科目應遵循合法性、相關性和實用性原則
【正確答案】B
【答案解析】會計科目按其反映的經濟內容不同，可分為資產類科目、負債類科目、共同類科目、所有者權益類科目、成本類科目和損益類科目，共六大類。
6.某公司2014年1月初，“應付賬款”科目貸方余額30000元，當月預收購貨單位訂金1000元，欠供貨商貨款23400元（含增值稅3400元），已歸還原欠貨款20000元，則1月“應付賬款”科目期末余額為（ ）元。
A.33400
B.29000
C.31000
D.34400
【正確答案】A
【答案解析】當月“應付賬款”科目期末余額＝30000＋23400－20000＝33400（元）。
7.企業取得的罰款，應記入（ ）。
A.主營業務收入
B.營業外收入
C.其他業務收入
D.補貼收入
【正確答案】B
【答案解析】本題考核營業外收入的核算。企業取得的罰款屬于企業在非日常活動中形成的利得，屬于營業外收入。
8.甲公司2014年7月6日銷售產品一批，貨款為1000萬元，增值稅稅率為17％，該公司為增值稅一般納稅人。銷售當日甲公司收到購貨方寄來一張5個月到期的商業承兌匯票，則甲公司應收票據的入賬金額是（ ）萬元。
A.1034
B.830
C.1170
D.1000
【正確答案】C
【答案解析】甲公司應收票據的入賬金額＝1000×（1＋17％）＝1170（萬元）。
9.當企業預付貨款小于采購貨物所需支付的款項時，應將不足部分補付，借記（ ）科目，貸記“銀行存款”科目。
A.預付賬款
B.應付賬款
C.其他應付款
D.其他應收款
【正確答案】A
【答案解析】
10.原始憑證的審核是一項嚴肅而細致的工作，經審核的原始憑證應根據不同情況處理。下列處理方法不正確的是（ ）。
A.對于完全符合要求的原始憑證，應及時據以編制記賬憑證入賬
B.對于不真實、不合法的原始憑證，會計機構和會計人員有權不予接受，并向單位負責人報告
C.對于不完全符合要求的自制原始憑證，可先行編制記賬憑證，以保證賬務的及時處理，隨后必須保證補充完整
D.對于真實、合法、合理但內容不夠完整、填寫有錯誤的原始憑證，應退回給有關經辦人員，由其負責將有關憑證補充完整、更正錯誤或重開后，再辦理正式會計手續
【正確答案】C
【答案解析】本題考核原始憑證的審核。C選項是錯誤的，對于不符合要求的原始憑證，不能先行編制記賬憑證。
11.下列各項中，屬于一次憑證和累計憑證的主要區別是（ ）。
A.一次憑證是通用憑證，累計憑證是專用憑證
B.累計憑證是自制原始憑證，一次憑證是外來原始憑證
C.累計憑證填制的手續是多次完成的，一次憑證填制的手續是一次完成的
D.累計憑證是匯總憑證，一次憑證是單式憑證
【正確答案】C
【答案解析】本題考核原始憑證的分類。原始憑證按照填制手續和內容可分為一次憑證、累計憑證和匯總憑證。累計憑證填制的手續是多次完成的，一次憑證填制的手續是一次完成的，這是一次憑證和累計憑證的主要區別。
12.企業購進材料4000元，款未付。假設不考慮相關稅費，這筆經濟業務應該編制的記賬憑證是（ ）。
A.收款憑證
B.付款憑證
C.轉賬憑證
D.以上均可
【正確答案】C
【答案解析】借貸方賬戶中不涉及“庫存現金”和“銀行存款”賬戶的應填制轉賬憑證。分錄為：
借：原材料 4000
貸：應付賬款4000
13.主要用以查明是否有重記或漏記的錯賬查找方法是（ ）。
A.差數法
B.尾數法
C.除2法
D.除9法
【正確答案】A
【答案解析】差數法是指按照錯賬的差數查找錯賬的方法。這種方法主要是用以查明是否有重記或漏記。尾數法適用于借貸方金額其他位數都一致，而只有末位數出現差錯的情況；除2法適用于當某個借方金額錯記入貸方（或相反）時，出現錯賬的差數表現為錯誤的2倍；除9法適用于將數字寫小、將數字寫大、臨數顛倒。
14.賬簿按其（ ）不同，可分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿。
A.內容
B.格式
C.用途
D.外形特征
【正確答案】C
【答案解析】本題考核賬簿的分類。賬簿按其用途不同，分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿三種。
15.在我國，總分類賬要選用（ ）。
A.活頁式賬簿
B.數量金額式賬簿
C.卡片式賬簿
D.訂本式賬簿
【正確答案】D
【答案解析】總分類賬應該采用訂本式賬簿，三欄式賬簿。
16.匯總記賬憑證是依據（ ）編制的。
A.記賬憑證
B.原始憑證
C.原始憑證匯總表
D.各種總賬
【正確答案】A
【答案解析】匯總記賬憑證是指對一段時期內同類記賬憑證進行定期匯總編制的記賬憑證。
17.對露天堆放的煤進行盤點所采用的清查方法一般是（ ）。
A.實地盤點法
B.核對賬目法
C.技術推算法
D.查詢核對法
【正確答案】C
【答案解析】本題考核實物資產清查方法的適用范圍。露天堆放的燃料用煤用技術推算法清查。
18.（ ）是指根據需要只對部分財產物資進行的清查。
A.全面清查
B.局部清查
C.定期清查
D.不定期清查
【正確答案】B
【答案解析】局部清查，是根據需要對部分財產物資進行的盤點與核對。
19.資產負債表“貨幣資金”項目不包括（ ）賬戶的余額。
A.庫存現金
B.銀行存款
C.其他貨幣資金
D.交易性金融資產
【正確答案】D
【答案解析】“貨幣資金”項目應根據“庫存現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”賬戶期末余額的合計數填列。
20.下列選項表述錯誤的是（ ）。
A.據以編制的財務報告應當滿足不同外部使用者較為普遍的需要
B.機關、事業單位和企業的財務報告內容相同
C.財務會計報告包括財務報表和其他應當在財務會計報告中披露的相關信息和資料
D.財務報告使用者的身份不同，對單位財務會計信息的需要也不完全相同
【正確答案】B
【答案解析】由于國家機關、事業單位與企業的性質不同,其財務報告的外部使用者各不一樣，對財務會計信息的需求存在較大差異。因此，機關、事業單位和企業的財務報告內容不盡相同。
二、多選題
21.下列各項中，體現謹慎性原則的有（ ）。
A.對應收賬款計提壞賬準備
B.在物價上漲時對發出存貨采用先進先出法
C.對固定資產采用加速折舊法
D.在物價上漲時對發出存貨采用加權平均法計價
【正確答案】AC
【答案解析】在物價上漲時對發出存貨采用先進先出法計價，會導致期末存貨和當期利潤虛增，不能體現謹慎性原則。在物價上漲時對發出存貨采用加權平均法計價，因為只是計算平均單價，不會引起少計資產和收益，所以不能體現謹慎性原則。
22.資金運動的內容不包括（ ）。
A.資金的投入和退出
B.資金的循環和周轉
C.資金的存儲
D.資金的籌集
【正確答案】CD
【答案解析】資金運動的內容包括資金的投入和退出，資金的循環和周轉。
23.下列各項中，（ ）屬于收入。
A.出售原材料收到的價款
B.出售無形資產收到的價款
C.出租固定資產收到的租金
D.簽訂合同時收到的定金
【正確答案】AC
【答案解析】出售無形資產收到的價款屬于企業的利得，記入營業外收入中；鑒定合同收到的定金記入到預收賬款中，此時業務還沒有發生，不能確認為收入。
24.我國新頒布的《企業會計準則應用指南》中規定的共同類會計科目有（ ）。
A.衍生工具
B.套期工具
C.被套期項目
D.交易性金融資產
【正確答案】ABC
【答案解析】交易性金融資產屬于資產類科目。共同類科目，是既有資產性質又有負債性質的科目，主要有清算資金往來、外匯買賣、衍生工具、套期工具、被套期項目等科目。
25.下列會計科目中，屬于資產類科目的有（ ）。
A.壞賬準備
B.待處理財產損溢
C.累計折舊
D.資本公積
【正確答案】ABC
【答案解析】資本公積屬于所有者權益類科目。
26.在編制試算平衡表時，應注意（ ）。
A.必須保證所有賬戶的余額均已記入試算平衡表
B.如果試算平衡，說明賬戶記錄正確無誤
C.如果試算不平衡，賬戶記錄肯定有錯誤，應認真查找，直到平衡為止
D.即使試算平衡，也不能說明賬戶記錄絕對正確
【正確答案】ACD
【答案解析】即便實現了試算平衡，也不能說明賬戶記錄絕對正確，因為有些錯誤并不會影響借貸雙方的平衡關系。
27.損益類賬戶一般具有以下特點（ ）。
A.費用類賬戶的增加額記借方
B.收入類賬戶的減少額記借方
C.期末一般無余額
D.期末要結轉到”利潤分配”科目
【正確答案】ABC
【答案解析】損益類賬戶期末一般要結轉到“本年利潤”賬戶中。
28.甲公司主營業務是生產并銷售產品，該公司某月銷售一批原材料，共500千克，單位成本每千克30元（未計提減值），單價為每千克40元，不考慮增值稅，款項已經收到。應編制會計分錄（ ）。
A.借：銀行存款 20000
貸：主營業務收入 20000
B.借：銀行存款 20000
貸：其他業務收入 20000
C.借：其他業務成本 15000
貸：原材料 15000
D.借：主營業務成本 15000
貸：原材料 15000
【正確答案】BC
【答案解析】應編制會計分錄如下：
借：銀行存款 20000
貸：其他業務收入 20000
借：其他業務成本 15000
貸：原材料 15000
29.某投資者決定從甲公司退出，甲公司以銀行存款退還其原投資50萬元，同時注銷等額的注冊資本。下列表述中正確的有（ ）。
A.借記“銀行存款”科目
B.貸記“實收資本”科目
C.貸記“銀行存款”科目
D.借記“實收資本”科目
【正確答案】CD
【答案解析】以銀行存款注銷等額注冊資本時，借記“實收資本”科目，貸記“銀行存款”科目。
30.關于原始憑證，表述不正確的有（ ）。
A.支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明，不能以支付款項的有關憑證代替
B.購買實物的原始憑證，必須有驗收證明，對于不需要入庫的實物，除經辦人員在憑證上簽章外，必須交給實物保管人員或者使用人員進行驗收后在憑證上簽章。
C.發生銷貨退回的，除填制退貨發票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，可以以退貨發票代替收據
D.職工公出借款憑據，在收回借款時，直接退還原借款收據即可
【正確答案】CD
【答案解析】發生銷貨退回的，除填制退貨發票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據或者匯款憑證，不得以退貨發票代替收據；職工公出借款憑據，收回借款時，應當另開收據或者退還借款副本，不得退還原借款收據。
31.下面屬于一次憑證的是（ ）。
A.收料單
B.領料單
C.限額領料單
D.發料憑證匯總表
【正確答案】AB
【答案解析】一次憑證是一次填制完成、只記錄一筆經濟業務且僅一次有效的的原始憑證。限額領料單是累計憑證，發料憑證匯總表是匯總憑證。
32.下列書寫工具中，（ ）可以用于賬簿資料登賬使用。
A.藍黑墨水
B.碳素墨水
C.圓珠筆
D.鉛筆
【正確答案】AB
【答案解析】為了保證賬簿記錄的持久性，防止涂改，登記賬簿必須使用藍黑墨水或碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。
33.關于賬簿的啟用，表述正確的是（ ）。
A.啟用訂本式賬簿，應當從第一頁到最后一頁順序編定頁數
B.訂本賬不得跳頁、缺號
C.使用活頁式賬簿，應當按賬戶順序編號，并須定期裝訂成冊
D.使用活頁式賬簿，裝訂后再按實際使用的賬頁順序編定頁碼，另加目錄以便于記明每個賬戶的名稱和頁次
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考核會計賬簿的啟用。
34.下列各項中，（ ）不屬于匯總記賬憑證賬務處理程序缺點。
A.總分類賬中無法清晰地反映科目之間的對應關系
B.登記總分類賬的工作量較大
C.編制匯總記賬憑證的程序比較繁瑣
D.當轉賬憑證較多時，編制匯總轉賬憑證的工作量較大
【正確答案】AB
【答案解析】匯總記賬憑證賬務處理程序的缺點：編制匯總記賬憑證的程序比較繁瑣，按每一貸方科目編制匯總轉賬憑證，不利于會計核算的日常分工，并且當轉賬憑證較多時，編制匯總轉賬憑證的工作量較大。
35.以下關于匯總記賬憑證賬務處理程序的編制步驟，表述正確的有（ ）。
A.根據原始憑證或匯總原始憑證，編制收款憑證、付款憑證和轉賬憑證，不可以采用通用的記賬憑證
B.根據原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬
C.根據各種記賬憑證編制有關匯總記賬憑證
D.根據各種匯總記賬憑證登記總分類賬
【正確答案】BCD
【答案解析】本題考核匯總記賬憑證賬務處理程序的編制步驟。根據原始憑證或匯總原始憑證，編制收款憑證、付款憑證和轉賬憑證，也可采用通用的記賬憑證。
36.下列對于銀行存款余額調節表的作用，說法正確的有（ ）。
A.銀行存款余額調節表是一種對賬記錄或對賬工具
B.未達賬項可以根據銀行存款余額調節表進行賬務處理
C.調節后的余額如果相等，通常說明企業和銀行的賬面記錄一般沒有錯誤，余額通常為企業可以動用的銀行存款實有數
D.調節后的余額若不相等，一般一方或雙方記賬有誤，需要進一步追查，在查明原因后予以更正和處理
【正確答案】ACD
【答案解析】銀行存款余額調節表是一種對賬記錄或對賬工具，不能作為調整賬面記錄的依據，即不能根據銀行存款余額調節表中的未達賬項來調整銀行存款賬面記錄，未達賬項只有在收到有關憑證后才能進行有關的賬務處理。
37.下列情況下，（ ）可能使企業銀行存款日記賬余額大于銀行對賬單余額。
A.企業已收，銀行未收
B.企業已付，銀行未付
C.銀行已收，企業未收
D.銀行已付，企業未付
【正確答案】AD
【答案解析】使企業銀行存款日記賬的余額大于銀行對賬單余額的未達賬項有：企業已收款記賬而銀行尚未收款記賬和銀行已付款記賬而企業尚未付款記賬兩種情況。
38.下列各項中，列示在資產負債表左方的有（ ）。
A.固定資產
B.無形資產
C.非流動資產
D.流動資產
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考核資產負債表的列示。資產負債表左方為資產項目，按流動性大小排列，分為流動資產和非流動資產，固定資產和無形資產都屬于非流動資產。因此，本題應選擇ABCD。
39.下列屬于存貨的項目有（ ）。
A.在產品
B.半成品
C.產成品
D.庫存商品
【正確答案】ABCD
【答案解析】存貨包括：原材料、在產品、半成品、產成品、庫存商品、包裝物、低值易耗品、委托代銷商品等。
40.以下項目中在資產負債表中列示在左方的有（）。
A.長期股權投資
B.固定資產
C.無形資產
D.長期借款
【正確答案】ABC
【答案解析】資產負債表左方列示資產類科目，右方列示負債和所有者權益類科目。長期借款屬于負債類科目，應列示在資產負債表的右方。
三、判斷題
41.收付實現制會計基礎下，凡是本期以銀行存款支付的費用，不論其應否在本期收入中取得補償，均應作為本期費用處理。（ ）
【正確答案】對
【答案解析】收付實現制，也稱現金制，是以收到或支付現金作為確認收入和費用的標準，是與權責發生制相對應的一種會計基礎。
42.根據權責發生制基礎的要求，收入的歸屬期間應是創造收入的會計期間，費用的歸屬期間應是費用所服務的會計期間。（ ）
【正確答案】對
【答案解析】
43.企業將短期借款展期，變更為長期借款，該項經濟業務會引起會計等式左右兩邊會計要素發生一增一減的變化。（ ）
【正確答案】錯
【答案解析】將短期借款展期為長期借款，屬于負債內部的一增一減，不會引起等式兩邊會計要素發生變化。
44.企業非日?；顒铀纬傻慕洕娴牧魅氩荒艽_認為收入。（ ）
【正確答案】對
【答案解析】企業非日?；顒铀纬傻慕洕娴牧魅雽儆诶?。
45.賬戶僅反映經濟內容是什么，而會計科目不僅反映經濟內容是什么，而且系統地反映某項經濟內容的增減變動及其余額。（ ）
【正確答案】錯
【答案解析】會計科目僅反映經濟內容是什么，而賬戶不僅反映經濟內容是什么，而且系統地反映某項經濟內容的增減變動及其余額。
46.成本類科目包括制造費用、生產成本及主營業務成本等科目。（ ）
【正確答案】錯
【答案解析】主營業務成本屬于損益類會計科目。成本類科目包括生產成本、制造費用、勞務成本、研發支出等。
47.某企業銀行存款期初借方余額為10萬元，本期借方發生額為5萬元，本期貸方發生額為3萬元，則期末借方余額為12萬元。（ ）
【正確答案】對
【答案解析】銀行存款屬于資產類科目，期末余額＝期初余額＋本期借方發生額－本期貸方發生額。
48.企業發生的捐贈利得計入到營業外收入的借方。（ ）
【正確答案】錯
【答案解析】營業外收入屬于損益類科目，其貸方登記營業外收入的實現，即營業外收入的增加額；借方登記會計期末轉入“本年利潤”賬戶的營業外收入額，期末結轉后，該賬戶無余額。所以捐贈利得是營業外收入的實現，應該是計入到營業外收入的貸方。
49.如果企業出現本年虧損，將“本年利潤”的借方余額轉入“利潤分配—未分配利潤”后，“利潤分配—未分配利潤”賬戶一定為借方余額。（ ）
【正確答案】錯
【答案解析】企業本年出現虧損，借記“利潤分配—未分配”科目，貸記“本年利潤”科目。如果“利潤分配—未分配利潤”期初有貸方余額，那么該賬戶不一定為借方余額。
50.在借貸記賬法下，收款憑證左上方填列的憑證科目是貸方科目。（ ）
【正確答案】錯
【答案解析】收款憑證左上方填列的是借方科目。
51.會計憑證按其取得的來源不同，可以分為原始憑證和記賬憑證。（ ）
【正確答案】錯
【答案解析】會計憑證按其用途和填制程序的不同分為原始憑證和記賬憑證兩類。
52.對于明細賬的核算，除用貨幣計量反映經濟業務外，必要時還需要用實物計量或勞動計量單位從數量和實踐上進行反映，以滿足經營管理的需要。（ ）
【正確答案】對
【答案解析】企業的原材料、庫存商品等明細賬一般都采用數量金額式賬簿，借以反映財產物資的實物數量和價值量。
53.紅色墨水僅限于結賬、劃線更正時使用。（ ）
【正確答案】錯
【答案解析】下列情況下，可以使用紅色墨水記賬：
?。?）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；
（2）在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數；
（3）在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內登記負數余額；
（4）根據國家統一的會計制度的規定可以用紅字登記的其他會計記錄。
54.在記賬憑證賬務處理程序下，需要設置銀行存款日記賬，一般采用三欄式、多欄式和數量金額式賬頁格式。（ ）
【正確答案】錯
【答案解析】在記賬憑證賬務處理程序下，庫存現金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬一般均采用三欄式賬頁，明細分類賬則可以根據管理的需要分別采用三欄式、數量金額式和多欄式等賬頁。
55.采用記賬憑證賬務處理程序時，總分類賬是根據經審核的記賬憑證直接逐筆登記的。（ ）
【正確答案】對
【答案解析】本題考核記賬憑證賬務處理程序的特點。
56.在進行對實物資產的清查時，只需要對財產物資的數量進行清查，不需要對實物的質量進行鑒定。（ ）
【正確答案】錯
【答案解析】對實物資產的數量進行清查的同時，還要對實物的質量進行鑒定，可根據不同的實物采用不同的檢查方法，如物理法、化學法、直接觀察法等。
57.未達賬項包括企業未收到憑證而未入賬的款項和企業、銀行都未收到憑證而未登記入賬的款項。（ ）
【正確答案】錯
【答案解析】本題考核未達賬項的相關內容。未達賬項是指企業與銀行之間，由于憑證傳遞上的時間差，一方已登記入賬，而另一方因尚未收到憑證而未登記入賬的款項。
58.營業利潤是以主營業務利潤為基礎，加上其他業務利潤，減去銷售費用、管理費用和財務費用，再加上營業外收入減去營業外支出計算出來的。（ ）
【正確答案】錯
【答案解析】本題考核利潤表中營業利潤的計算。營業利潤＝主營業務利潤＋其他業務利潤－銷售費用－管理費用－財務費用。
59.在編制資產負債表時，“實收資本”項目和“盈余公積”項目都是根據其明細賬戶余額計算填列。（ ）
【正確答案】錯
【答案解析】在編制資產負債表時，“實收資本”項目和“盈余公積”項目都是根據其總賬賬戶余額填列。
60.會計恒等式就是指“有借必有貸，借貸必相等”。（ ）
【正確答案】錯
【答案解析】會計等式，又稱會計恒等式、會計方程式或會計平衡公式，它是表明各會計要素之間基本關系的等式。包括資產=負債+所有者權益和收入-費用=利潤。
四、計算分析題
61.20×9年3月至5月，甲上市公司發生的交易性金融資產業務如下：
?。?）3月1日，向D證券公司劃出投資款1000萬元，款項已通過開戶行轉入D證券公司銀行賬戶。
（2）3月2日，委托D證券公司購入A上市公司股票100萬股，每股8元，另發生相關的交易費用2萬元，并將該股票劃分為交易性金融資產。
（3）5月10日，出售所持有的上述全部股票，取得價款為825萬元，已存入銀行。假定不考慮相關稅費。
要求：
?。?）編制甲公司劃出投資款的會計公錄；
（2）編制甲公司購入股票的會計分錄；
?。?）編制甲公司支付交易費用的會計分錄；
?。?）編制甲公司出售股票的會計分錄；
?。?）計算甲公司因上述交易或事項而確認的投資收益金額。
?。ù鸢钢械慕痤~單位用萬元表示）
【答案】
1）
借：其他貨幣資金 1000
貸：銀行存款 1000
2）
借：交易性金融資產 800
貸：其他貨幣資金 800
3）
借：投資收益 2
貸：其他貨幣資金 2
4）
借：銀行存款 825
貸：交易性金融資產 800
投資收益 25
5）甲公司因上述交易或事項確認的投資收益=25-2=23（萬元）
62.XYZ公司2008年10月31日銀行存款日記賬為70000元，銀行對賬單的存款余額數為73150元，經過雙方逐筆核對后，發現存在以下未達賬項：
?。?）公司因采購材料開出轉賬支票一張，金額為2000元，公司已入賬，但持票人尚未到銀行辦理轉賬手續。
?。?）公司因銷售商品收到購貨方開來的轉賬支票一張，金額為5850元，將支票送存銀行后公司做收入入賬，但是銀行尚未辦理入賬手續。
?。?）公司委托銀行代收外地銷貨款12000元，銀行已收款入賬，但公司尚未收到收款通知。
（4）銀行代為支付本月水電費5000元，已入賬，但是公司尚未收到付款通知。
要求：根據上述資料，完成以下“銀行存款余額調節表”的編制。
銀行存款余額調節表
編制單位：XYZ公司 2008年10月31日 單位：元
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項目
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金額
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項目
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金額
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| 企業銀行存款日記賬余額 | 70000 | 銀行對賬單余額 | 73150 |
| 加：銀行已收企業未收的款項合計 | （1）（ ） | 加：企業已收銀行未收的款項合計 | （3）（ ） |
| 減：銀行已付企業未付的款項合計 | 5000 | 減：企業已付銀行未付的款項合計 | （4）（ ） |
| 調節后余額 | （2）（ ） | 調節后余額 | （5）（ ） |
【正確答案】
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項目
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金額
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項目
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金額
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| 企業銀行存款日記賬余額 | 70000 | 銀行對賬單余額 | 73150 |
| 加：銀行已收企業未收的款項合計 | （1）（12000） | 加：企業已收銀行未收的款項合計 | （3）（5850） |
| 減：銀行已付企業未付的款項合計 | 5000 | 減：企業已付銀行未付的款項合計 | （4）（2000） |
| 調節后余額 | （2）（77000） | 調節后余額 | （5）（77000） |
【答案解析】業務（1）屬于企業已付銀行未付的款項，業務（2）屬于企業已收銀行未收的款項，業務（3）屬于銀行已收企業未收的款項，業務（4）屬于銀行已付企業未付的款項。調節后的余額=70000+12000-5000=73150+5850-2000=77000（元）。
