第二節(jié) 借貸記賬法
一、概念
借貸記賬法是指以“借”、“貸”為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬法。
二、記賬符號(hào)
借貸記賬法以“借”、“貸”兩個(gè)字為記賬符號(hào)，分別代表賬戶(hù)的左方和右方。
至于“借”表示增加還是“貸”，取決于賬戶(hù)的性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。
三、賬戶(hù)結(jié)構(gòu)
資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋（收入－費(fèi)用）
資產(chǎn)＋費(fèi)用＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋收入
等式左邊的兩個(gè)要素，表示資金的占用，其增加記在借方；等式右邊的三個(gè)要素，表示資金的來(lái)源，其增加記在貸方；減少則在另一方。余額一般與增加方一致。
三、賬戶(hù)結(jié)構(gòu)
所以，你記住了這個(gè)等式，也就記住了借貸記賬法下的賬戶(hù)結(jié)構(gòu)。至于余額，跟著增加方，借方記增加的賬戶(hù)，余額一般在借方；貸方記增加的賬戶(hù)，余額一般在貸方。
我們通常犯的錯(cuò)誤是收入與費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)的記賬方向。記住，收入的增加記在貸方，平時(shí)，收入類(lèi)賬戶(hù)有貸方余額，表示本月收入的累計(jì)額，月末從反方向即借方轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)賬后就沒(méi)有余額了；費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)與其相反，費(fèi)用的增加記在貸方，平時(shí)，費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)有借方余額，表示本月費(fèi)用的累計(jì)額，月末從反方向即貸方轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)賬后就沒(méi)有余額了。
四、記賬規(guī)則
1、規(guī)則“有借必有貸，借貸必相等”，這兩句話(huà)相信大家已經(jīng)熟悉了，不做解釋。
因此，借貸記賬法登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，在有關(guān)賬戶(hù)之間會(huì)形成的應(yīng)借、應(yīng)貸的相互對(duì)應(yīng)關(guān)系，我們稱(chēng)為賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系。同一分錄中，形成對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶(hù)稱(chēng)對(duì)應(yīng)賬戶(hù)。
但是注意，并非在一個(gè)分錄中的兩個(gè)賬戶(hù)就是對(duì)應(yīng)賬戶(hù)，它們之間必須有因果關(guān)系，最起碼，必須是在不同的方向。也就是說(shuō)，同在借方的兩個(gè)賬戶(hù)或同在貸方的兩個(gè)賬戶(hù)不是對(duì)應(yīng)賬戶(hù)。
2、如果不考慮收入、費(fèi)用的影響，我們發(fā)現(xiàn)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不外乎以下四種類(lèi)型：
①資產(chǎn)和權(quán)益同時(shí)增加，總額增加；
②資產(chǎn)和權(quán)益同時(shí)減少，總額減少；
③資產(chǎn)內(nèi)部有增有減，總額不變；
④權(quán)益內(nèi)部有增有減，總額不變；
這里也考點(diǎn)之一，有時(shí)候直接考這幾種類(lèi)型，有時(shí)候出一項(xiàng)業(yè)務(wù)，讓你判斷其屬于那一種類(lèi)型。
五、借貸記賬法的試算平衡
試算平衡包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法。
（一）發(fā)生額試算平衡法
全部賬戶(hù)本期借方發(fā)生額合計(jì)＝全部賬戶(hù)本期貸方發(fā)生額合計(jì)
依據(jù)：記賬規(guī)則
#p#副標(biāo)題#e#
#p#副標(biāo)題#e#
（二）余額試算平衡法
全部賬戶(hù)的借方期初余額合計(jì)＝全部賬戶(hù)的貸方期初余額合計(jì)
全部賬戶(hù)的借方期末余額合計(jì)＝全部賬戶(hù)的貸方期末余額合計(jì)
依據(jù)：資產(chǎn)=負(fù)債＋所有者權(quán)益
這兩個(gè)依據(jù)是經(jīng)常考試的地方，注意別混了。
（三）試算平衡表
考點(diǎn)有兩個(gè)：
1、試算平衡表的勾稽關(guān)系試算平衡表
年 月 單位：元
| 會(huì)計(jì)科目 |
期初余額 |
本期發(fā)生額 |
期末余額 |
|||
|
借 方 |
貸 方 |
借 方 |
貸 方 |
借 方 |
貸 方 |
|
|
銀行存款 |
20 000 |
80 000
50 000 |
100 000
20 000 |
240 000
50 000 190 000 |
60 000 |
20 000 |
|
合 計(jì) |
660 000 |
660 000 |
620 000 |
620 000 |
660 000 |
660 000 |
以這張?jiān)囁闫胶獗頌槔覀兛吹某鰜?lái)：
（1）某一個(gè)特定的賬戶(hù)，在某一時(shí)點(diǎn)的余額，或者在借方，或者在貸方，不可能同時(shí)出現(xiàn)借方余額和貸方余額；而本期發(fā)生額，一個(gè)賬戶(hù)卻是有可能又有借方發(fā)生額，又有貸方發(fā)生額。
（2）期初余額欄，借方總計(jì)等于貸方總計(jì)；本期發(fā)生額欄，借方總計(jì)等于貸方總計(jì)；期末余額欄，借方總計(jì)等于貸方總計(jì)。
即縱向數(shù)字關(guān)系。
（3）期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額—本期貸方發(fā)生額
期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額—本期借方發(fā)生額
增加方與余額方向一般一致。
即橫向數(shù)字關(guān)系。
考試方式：空出幾個(gè)數(shù)字，要求填上正確的數(shù)字。解題的時(shí)候，利用上述的縱向關(guān)系與橫向關(guān)系即可。
2、一般而言，如果所有賬戶(hù)在一定期間內(nèi)借貸方發(fā)生額合計(jì)不平衡，借貸方余額合計(jì)不平衡，則可以肯定本期內(nèi)記賬和結(jié)賬有錯(cuò)誤；而如果兩者都平衡，說(shuō)明記賬和結(jié)賬可能正確（也可能不正確）。
要求能夠鑒別，哪些錯(cuò)誤試算平衡也發(fā)現(xiàn)不了。
如果有些錯(cuò)誤，不影響到借貸方的平衡關(guān)系，則試算平衡不能發(fā)現(xiàn)該錯(cuò)誤，具體表現(xiàn)為以下幾種：漏記某筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；重記某筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；借貸方向記反；同方向串戶(hù)；借貸方賬戶(hù)都錯(cuò)記同樣金額；其他不影響試算平衡的錯(cuò)誤。 出題時(shí)，可能它的表達(dá)是：發(fā)生…..業(yè)務(wù)，……..記的賬，這個(gè)錯(cuò)誤試算平衡能查出來(lái)么？
