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注冊會計師《會計》第十九章知識點：稅率發生變動時的會計處理
知識點五、資產負債表債務法下稅率發生變動時的會計處理
如果稅率發生變動，則當年的遞延所得稅資產登.賬額＝年末可抵扣暫時性差異x新稅率－年初可抵扣暫時性差異x舊稅率；
當年的遞延所得稅負債登賬額＝年末應納稅暫時性差異x新稅率－年初應納稅暫時性差異x舊稅率。
除此之外，與一般的資產負債表債務法核算無差異。
二是企業合并中取得的資產、負債，其賬面價值與計稅基礎不同，應確認相關遞延所得稅的，遞延所得稅的確認影響合并中產生的商譽或是記入當期損益（營業外收入）的金額，不影響所得稅費用。
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郭建華：會計
楊聞萍：審計
葉青：稅法
杭建平：公司戰略與風險管理