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注冊會計師考試《審計》知識點問答：營業(yè)稅改增值稅

問：營業(yè)稅改征增值稅試點的征稅范圍包括哪些行業(yè)？

答：包括交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)。交通運輸業(yè)包括：陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務。部分現(xiàn)代服務業(yè)包括：研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務。

問：應稅服務的稅率和征收率有哪些？

答：（一）提供有形動產租賃服務，稅率為17%，征收率為3%。

（二）提供交通運輸業(yè)服務，稅率為11%，征收率為3%。

包括：陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務。

（三）提供現(xiàn)代服務業(yè)服務（有形動產租賃服務除外），稅率為6%，征收率為3%。包括：研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、鑒證咨詢服務。

問：納稅人如何確定其經營業(yè)務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅范圍？

答：納稅人應依據(jù)《應稅服務范圍注釋》規(guī)定，確定其經營業(yè)務是否屬于《應稅服務范圍注釋》規(guī)定的征稅范圍。如果納稅人經營業(yè)務屬于《應稅服務范圍注釋》規(guī)定的增值稅征稅范圍，應進一步明確屬于哪一應稅項目，適用何種稅率。納稅人對經營業(yè)務是否屬于《應稅服務范圍注釋》判斷不清的，可咨詢當?shù)貒悪C關。

問：專用發(fā)票有幾種？

答：增值稅一般納稅人使用的專用發(fā)票有兩種，一是增值稅專用發(fā)票；二是貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。

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