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注冊會計師風險管理知識點：內(nèi)部監(jiān)督

知識點十一、內(nèi)部監(jiān)督

（一）監(jiān)督工作

內(nèi)部監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。

監(jiān)督過程是對內(nèi)部控制系統(tǒng)的表現(xiàn)進行評估的過程，可以通過持續(xù)的監(jiān)察活動或單獨的評價來實現(xiàn)。

1、監(jiān)督方法

內(nèi)部控制的監(jiān)督方法包括：

（1）績效計量。

（2）對企業(yè)運營進行測試。

（3）為控制環(huán)境、風險評估，控制活動、信息及溝通，以及控制而制定的政策及程序，常常由硬性控制構成，而硬性控制是容易識別、評估及記錄的。這些政策和程序的影響亦應得以識別、評估和記錄。

政策和程序?qū)ο嚓P人員的影響，可能導致產(chǎn)生另一種軟控制，這與硬性控制同樣重要。軟性控制是指涉及態(tài)度、感知及能力的控制。

2、記錄

內(nèi)部控制系統(tǒng)的文件記錄，可能因企業(yè)的規(guī)模及復雜性等而有所不同。大型企業(yè)多半備有書面政策手冊、正規(guī)的組織結構圖、書面職務說明、操作指示、信息系統(tǒng)流程圖等。規(guī)模較小的企業(yè)可能備有較少的文件記錄，但這并不一定表示它們的內(nèi)部控制無效。

3、報告

所有可能影響企業(yè)實現(xiàn)目標的內(nèi)部控制缺陷，均應向能采取必要行動的人員匯報。

（二）自我評價

這種評價應至少每年發(fā)生一次。相關考慮因素包括：相關經(jīng)營環(huán)境發(fā)展狀況、變化程度以及伴隨風險、執(zhí)行控制人員的才能及經(jīng)驗、持續(xù)監(jiān)控的結果。

總括以上內(nèi)部控制內(nèi)容的分析，內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性及健全性在于系統(tǒng)能否降低管理層已識別的業(yè)務風險。內(nèi)部控制系統(tǒng)對于管理重大風險以實現(xiàn)業(yè)務目標發(fā)揮關鍵作用，是內(nèi)部控制中的重要要素。完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)能極大地促進對股東投資的保護、公司資產(chǎn)的保護，以及確保對法律法規(guī)的遵守。

應對內(nèi)部控制系統(tǒng)進行持續(xù)復核和管理。

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