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注冊會計師風(fēng)險管理知識點：內(nèi)部控制評價的程序

知識點二十、內(nèi)部控制評價的程序

內(nèi)部控制評價程序一般包括：制定控制方案、組成評價工作組、實施評價工作與測試、認定控制缺陷、匯總評價結(jié)果、編報評價報告等環(huán)節(jié)。

（一）制定評價控制方案

（二）組成評價工作組

（三）實施評價工作與測試

1、了解公司層面基本情況。

2、了解各業(yè)務(wù)層面的主要流程及風(fēng)險。

為支持評估工作與相關(guān)測試有效進行，企業(yè)當(dāng)建立全面文檔記錄。文檔記錄可以幫助評價工作組了解各個主要業(yè)務(wù)領(lǐng)域的流程、識別相關(guān)的風(fēng)險關(guān)注點及可能存在的內(nèi)部控制措施。評價工作組可審閱的內(nèi)控流程文檔可能有：

（1）風(fēng)險控制矩陣文檔。

（2）流程圖文檔。

（3）審批權(quán)限表檔案。

評價工作組應(yīng)識別業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵業(yè)務(wù)風(fēng)險或固有風(fēng)險，提出對于每一重大流程在交易過程中可能出錯而產(chǎn)生重大錯誤的問題，在這些控制點上識別減低風(fēng)險的控制，這些控制應(yīng)當(dāng)能夠為防止發(fā)生重要的錯誤或者能發(fā)現(xiàn)并更正錯誤提供合理保證。

在各重要流程中，管理層可能已實施不同程度的控制以應(yīng)對風(fēng)險。

3、確定檢查評價范圍和重點。

4、開展現(xiàn)場檢查測試。

（1）個別訪談。個別訪談通常用于企業(yè)層面與業(yè)務(wù)層面評價的階段。

（2）凋查問卷。調(diào)查問卷多用于企業(yè)層面的評價。

（3）專題討論。這是一種集合企業(yè)中有關(guān)專業(yè)人員就內(nèi)部控制執(zhí)行情況或控制問題進行分析和討論。

（4）穿行測試。穿行測試是指在流程中任意選取一項交易為樣本，獲取原始單據(jù)、跟蹤交易從最初起源，到會計處理，信息系統(tǒng)和財務(wù)報告編制，直到這項交易在財務(wù)報表中報告出來的全過程。

（5）實地查驗。這是一個用于業(yè)務(wù)層面評價的方法。

（6）抽樣。抽樣方法可以分為隨機抽樣和其他抽樣。

（7）比較分析。

（8）審閱與檢查。這也是在業(yè)務(wù)層面評價的常用方法。

（四）匯總評價結(jié)果

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