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注會《審計》復習資料：不同信息技術(shù)環(huán)境下的問題

知識點：不同信息技術(shù)環(huán)境下的問題

一、網(wǎng)絡環(huán)境

在網(wǎng)絡環(huán)境下，用于處理交易的應用軟件和數(shù)據(jù)文件可能分布于不同位置但互相連接的計算機設備上，由此產(chǎn)生了與內(nèi)部控制相關(guān)的問題，包括對分布于不同位置的服務器的安全、數(shù)據(jù)和信息的分布及同步、管理監(jiān)督以及兼容性問題。

二、數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)

數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)帶來的與內(nèi)部控制相關(guān)的問題，包括多重使用者能夠訪問和修改共享數(shù)據(jù)的風險。因此，需要實施嚴格的數(shù)據(jù)庫管理和接觸控制，以及數(shù)據(jù)安全備份制度。

三、電子商務系統(tǒng)

在電子商務系統(tǒng)下，交易信息在網(wǎng)上傳輸，容易被攔截、篡改或不當獲取，需要采取相應的安全控制。此外，被審計單位的會計信息系統(tǒng)可能與交易對方的系統(tǒng)相連接，產(chǎn)生了互相依賴的風險，即交易一方的風險部分取決于交易對手如何識別和管理其自身系統(tǒng)中的風險。

四、外包安排

被審計單位可能將信息技術(shù)職能外包給專門的服務機構(gòu)。注冊會計師應當實施與服務機構(gòu)活動相關(guān)的下列程序：

1.了解服務機構(gòu)中與內(nèi)部控制相關(guān)的控制以及針對服務機構(gòu)活動所實施的控制；

2.獲取相關(guān)控制運行有效性的證據(jù)。

以下程序可以獲取相關(guān)控制運行有效性的證據(jù)：

1.了解服務機構(gòu)注冊會計師對服務機構(gòu)內(nèi)部控制有效性出具的報告或與控制測試相關(guān)的商定程序報告；

2.測試被審計單位對服務機構(gòu)活動的控制；

3.對服務機構(gòu)實施控制測試。

如果可以獲取服務機構(gòu)注冊會計師對服務機構(gòu)內(nèi)部控制有效性出具的報告，注冊會計師應考慮下列因素，以評價該報告是否提供了充分、適當?shù)淖C據(jù)。

1.控制測試涵蓋的期間以及與管理層評估時間點的關(guān)系；

2.測試涵蓋的范圍、測試的控制及其與企業(yè)控制的關(guān)聯(lián)度；

3.控制測試結(jié)果以及服務機構(gòu)注冊會計師對控制運行有效性發(fā)表的意見。

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