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注冊會(huì)計(jì)師《審計(jì)》復(fù)習(xí)資料：實(shí)質(zhì)性程序

知識(shí)點(diǎn)：實(shí)質(zhì)性程序

1.觀察月度（或每周）已記錄采購總額趨勢，與往年、與預(yù)算比較。

2.將實(shí)際毛利與以前年度和預(yù)算比較：毛利的異常變化可能意味著銷售額、銷售成本被歪曲，進(jìn)而意味著存貨采購存在錯(cuò)報(bào)。

3.計(jì)算記錄在應(yīng)付賬款上的賒購天數(shù)，并與以前年度比較。超出預(yù)期的變化可能由多種因素造成，包括未記錄采購、虛構(gòu)采購記錄或截止問題。

4.檢查常規(guī)賬戶和付款。例如，租金、電話費(fèi)和電費(fèi)。這些費(fèi)用是日常發(fā)生的，通常按月支付。

5.檢查異常項(xiàng)目的采購。例如，大額采購，從不經(jīng)常發(fā)生交易的供應(yīng)商處采購，以及未通過采購賬戶而是通過其他途徑記入存貨和費(fèi)用項(xiàng)目的采購。

6.通過檢查付款記錄和趨勢發(fā)現(xiàn)無效付款或金額不正確的付款。

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