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鄭州注冊會(huì)計(jì)師培訓(xùn)網(wǎng)校

發(fā)表于:2021-12-27 12:05:07 分類:注冊會(huì)計(jì)師培訓(xùn)

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注冊會(huì)計(jì)師《稅法》預(yù)習(xí):計(jì)稅依據(jù)

第三章 消費(fèi)稅法

知識點(diǎn):計(jì)稅依據(jù)

(一)從量計(jì)征的計(jì)稅依據(jù)

銷售數(shù)量的確定:

銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的,為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量;

自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的,為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量;

委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的,為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量;

進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品,為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量。

(二)從價(jià)計(jì)征的計(jì)稅依據(jù)

從價(jià)計(jì)征的銷售額是納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

1.全部價(jià)款為包含消費(fèi)稅不含增值稅的金額。

2.價(jià)外費(fèi)用的規(guī)定與增值稅的價(jià)外費(fèi)用規(guī)定基本相同。

3.包裝物押金收入。

包裝物如果不是連同產(chǎn)品銷售而是收取押金的,一般來說不應(yīng)并入應(yīng)稅銷售額,如果此項(xiàng)押金逾期不再歸還或者已收取的時(shí)間超過12個(gè)月的,則應(yīng)并入應(yīng)稅銷售額計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅。但是,對于酒類產(chǎn)品(除啤酒和黃酒)的包裝物押金收入,均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品征收增值稅和消費(fèi)稅。其中,由于啤酒和黃酒的消費(fèi)稅實(shí)行從量征稅,因此這兩種酒的包裝物押金收入逾期不再歸還或者已收取的時(shí)間超過12個(gè)月的只需作為征收增值稅的銷售額,與消費(fèi)稅無關(guān)。

(三)計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定

1. 納稅人通過非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)按照對外銷售額或者銷售量征收消費(fèi)稅。

2.適用最高價(jià)格的情形:用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股、抵償債務(wù)。

【提示】消費(fèi)稅中,只有這幾種情況采用最高售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅,其他情況都是按照正常售價(jià)計(jì)算;增值稅中沒有最高售價(jià)的說法。

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