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注冊會計師考試《稅法》練習題：企業所得稅
單項選擇題
某居民企業實現會計利潤總額120萬元，在當年生產經營活動中發生了公益性捐贈支出20萬元，購買了價值30萬元的環境保護專用設備，取得了增值稅專用發票。假設當年無其他納稅調整項目，該企業應繳納企業所得稅（ ）元。
A.19.40
B.28.40
C.30.00
D.31.40
【正確答案】B
【答案解析】公益性捐贈支出稅前扣除限額=120x12%=14.4（萬元），所以捐贈支出納稅調增額=20-14.4=5.6（萬元），購買環境保護專用設備投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免。應繳納企業所得稅=（120+5.6）x25%-30x10%=28.4（萬元）
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郭建華：會計
楊聞萍：審計
葉青：稅法
杭建平：公司戰略與風險管理