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注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題：扣除項(xiàng)目的范圍

單項(xiàng)選擇題

某居民企業(yè)產(chǎn)品銷售收入萬(wàn)元，車隊(duì)對(duì)外提供運(yùn)輸服務(wù)時(shí)取得運(yùn)費(fèi)收入190萬(wàn)元，倉(cāng)庫(kù)對(duì)外出租的收入是550萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收入200萬(wàn)元，國(guó)債利息收入60萬(wàn)元，將自產(chǎn)產(chǎn)品用于利潤(rùn)分配確認(rèn)收入50萬(wàn)元。當(dāng)年發(fā)生管理費(fèi)用450萬(wàn)元，其中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)70萬(wàn)元；銷售費(fèi)用900萬(wàn)元，全部為廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)；財(cái)務(wù)費(fèi)用260萬(wàn)元，其中向非金融企業(yè)借款萬(wàn)元，利息費(fèi)用80萬(wàn)元（金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率7%）。該企業(yè)所得稅前可以扣除的期間費(fèi)用合計(jì)為（ ）萬(wàn)元。

A、.6

B、.55

C、.95

D、.6

【正確答案】C

【答案解析】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=（+190+550+50）x5‰=29.45（萬(wàn)元）70x60%=42（萬(wàn)元），只能扣除29.45萬(wàn)元。廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額=（+190+550+50）x15%=883.5（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額900萬(wàn)元，按883.5萬(wàn)元扣除。向非金融機(jī)構(gòu)借款的費(fèi)用支出，在不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。向非金融企業(yè)借款可以扣除的借款利息=x7%=70（萬(wàn)元）該企業(yè)所得稅前可以扣除的期間費(fèi)用合計(jì)=（450-70+29.45）+883.5+（260-80+70）=.95（萬(wàn)元）

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