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注冊會計師考試《稅法》練習(xí)題：繳納增值稅

單項選擇題

A、B企業(yè)是增值稅一般納稅人，12月初雙方簽訂資產(chǎn)重組協(xié)議，約定A企業(yè)將其全部資產(chǎn)、負(fù)債以及在職員工一并轉(zhuǎn)讓給B企業(yè)，同時注銷A企業(yè)的稅務(wù)登記，注銷時，A企業(yè)的增值稅留抵稅額為10萬元。12月B企業(yè)發(fā)生貨物銷售收入萬元，均開具增值稅專用發(fā)票，開具的增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅款255萬元，購進貨物取得對方開具的增值稅專用發(fā)票上記載的增值稅稅款為120萬元，上月留抵稅額為15萬元。則12月B企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅（　）。

A.110萬元

B.120萬元

C.215萬元

D.375萬元

【正確答案】A

【答案解析】增值稅一般納稅人在資產(chǎn)重組過程中，將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人，并按程度辦理注銷稅務(wù)登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。

則12月B企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅=2551201510=110（萬元）

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