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注冊會計師《稅法》練習題：企業所得稅應納稅額的計算

單項選擇題

某企業對通過政府向災區捐贈自產貨物一批，成本80萬元，同類產品售價100萬元，增值稅稅率17%，企業當年按照會計準則計算的會計利潤是500萬元，無其他納稅調整事項，所得稅稅率25%，企業當年應繳納的所得稅是（）萬元。

A、125

B、134.25

C、139.25

D、145

【正確答案】C

【答案解析】分為視同銷售和捐贈兩項業務，視同銷售調整應納稅所得額＝100－80＝20，捐贈的可以稅前扣除的捐贈限額是500x12%=60（萬元），對外捐贈支出的金額80+100x17%=97（萬元），允許扣除60。

合計納稅調增＝97－（60－20）＝57萬元，應納企業所得稅＝（500+57）x25%=139.25（萬元）

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