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注冊會計師考試《稅法》練習(xí)題：工資及三項經(jīng)費的扣除

單項選擇題

某居民企業(yè)，計入成本、費用的實發(fā)工資總額為300萬元（其中臨時工工資20萬元），撥繳職工工會經(jīng)費5萬元，支出職工福利費45萬元、職工教育經(jīng)費15萬元，該企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予在稅前扣除的工資和三項經(jīng)費合計為（ ）萬元。

A、310

B、349.84

C、394.84

D、354.5

【正確答案】D

【答案解析】企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實扣除。

福利費扣除限額為300x14%＝42（萬元），實際發(fā)生45萬元，準(zhǔn)予扣除42萬元

工會經(jīng)費扣除限額＝300x2%＝6萬元），實際發(fā)生5萬元，可以據(jù)實扣除

職工教育經(jīng)費扣除限額＝300x2.5%＝7.5（萬元），實際發(fā)生15萬元，準(zhǔn)予扣除7.5萬元

稅前準(zhǔn)予扣除的工資和三項經(jīng)費合計＝300＋42＋5＋7.5＝354.5（萬元）

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