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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》練習(xí)題：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

單項(xiàng)選擇題

某企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額20萬(wàn)元。經(jīng)審核，在財(cái)務(wù)費(fèi)用賬戶中扣除了兩次利息費(fèi)用：一次向銀行借入流動(dòng)資金200萬(wàn)元，借款期限6個(gè)月，支付利息費(fèi)用4.5萬(wàn)元；另一次經(jīng)批準(zhǔn)向職工借入流動(dòng)資金50萬(wàn)元，借款期限6個(gè)月，支付利息費(fèi)用2萬(wàn)元。在營(yíng)業(yè)外支出賬戶中扣除了直接向貧困地區(qū)的捐款5萬(wàn)元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬(wàn)元。

A、5

B、6.6

C、6.47

D、8.44

【正確答案】C

【答案解析】向非金融機(jī)構(gòu)借款的費(fèi)用支出，在不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。向銀行借入流動(dòng)資金的半年利率＝（4.5÷200）＝2.25%。

向職工借入流動(dòng)資產(chǎn)準(zhǔn)予扣除的利息費(fèi)用＝50x2.25%＝1.13（萬(wàn)元）

直接向貧困地區(qū)的捐款屬于稅前不能扣除的事項(xiàng)。

該企業(yè)應(yīng)納稅所得額＝20＋2－1.13＋5＝25.87（萬(wàn)元）

應(yīng)納所得稅＝25.87x25%＝6.47（萬(wàn)元）

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