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注冊會計師《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》練習(xí)題：控制環(huán)境

多項選擇題

◎根據(jù)COSO對內(nèi)部控制的表述，下列各項中屬于控制環(huán)境范疇的有（ ）。

A.人員的道德觀和勝任能力

B.董事會提供的指示和管理的效率

C.不相容崗位的職責(zé)劃分

D.對重大交易的授權(quán)和批準(zhǔn)

正確答案：AB

答案解析：本題考核COSO內(nèi)部控制要素的控制環(huán)境。控制環(huán)境是：董事會與管理層對待公司內(nèi)部控制的重要性的態(tài)度及采取的行動。控制環(huán)境因素包括人員的道德觀和勝任能力、董事會提供的指示和管理的效率等。控制環(huán)境是由管理層所定的基調(diào)、管理哲學(xué)與管理風(fēng)格、授權(quán)方式、組織和培養(yǎng)員工的方式以及董事會對執(zhí)行內(nèi)部控制的決心決定。選項C、D屬于控制活動。

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