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注冊會計師《稅法》備考資料：個人所得稅征稅范圍

知識點：個人所得稅征稅范圍

（一）工資、薪金所得

工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及任職或者受雇有關的其他所得。

注意的問題：

1.不予征稅項目：

（1）獨生子女補貼。

（2）執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼。

（3）托兒補助費。

（4）差旅費津貼、誤餐補助。

2.公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權的勞動分紅，按工資、薪金所得項目計征個人所得稅。

3.出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入，按工資、薪金所得項目征稅。

（二）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

1.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得比照此稅目。

2.個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者利潤分配，并入投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，依照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得項目計征個人所得稅。

【提示】其他企業(yè)的個人投資者，取得上述所得依照利息、股息、紅利所得項目計征個人所得稅。

（三）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，是指個人承包經(jīng)營或承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得。

（四）勞務報酬所得

勞務報酬所得，指個人獨立從事各種非雇傭的各種勞務所取得的所得（共29項）

分別為：設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經(jīng)紀服務、代辦服務、其他勞務。

變相的勞務報酬：對非雇員免收差旅費、旅游費的營銷業(yè)績獎勵

（五）稿酬所得

稿酬所得，指個人作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表取得的所得。

（六）特許權使用費所得

（七）利息、股息、紅利所得

利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權、股權而取得的利息、股息、紅利所得。

1.免稅的利息（3項）：國債和地方政府債券利息、國家發(fā)行的金融債券利息、儲蓄存款利息。

2.除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照利息、股息、紅利所得項目計征個人所得稅。企業(yè)的上述支出不允許在所得稅前扣除。

3.納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照利息、股息、紅利所得項目計征個人所得稅。

（八）財產(chǎn)租賃所得

財產(chǎn)租賃所得，是指個人出租建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。

個人取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入，屬于財產(chǎn)租賃所得的征稅范圍，由財產(chǎn)轉(zhuǎn)租人繳納個人所得稅。

（九）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權、建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。

1.股票轉(zhuǎn)讓所得：目前對股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個人所得稅

2.量化資產(chǎn)股份轉(zhuǎn)讓

（十）偶然所得

偶然所得，個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)所得。

【提示】結(jié)合減免稅政策，即：個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得不超過800元（含800元）的，暫免征收個人所得稅；個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得超過800元的，應全額按照個人所得稅法規(guī)定的偶然所得項目征收個人所得稅。

（十一）其他所得

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