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注會考試《會計》難點講解：資產(chǎn)負債表日合并報表編制步驟

1.抵消內(nèi)部交易

2.將子公司司賬面調(diào)成公允價值

3.將對子公司的長期股權(quán)投資調(diào)整為權(quán)益法

4.抵消長期股權(quán)投資項目與子公司所有者權(quán)益項目

借：股本

資本公積

盈余公積

未分配利潤年末

商譽（長期股權(quán)投資金額大于享有子公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額）

貸：長期股權(quán)投資

少數(shù)股東權(quán)益

營業(yè)外收入（長期股權(quán)投資金額小于享有子公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額）

5.抵消母公司的投資收益與子公司利潤分配

借：投資收益（子公司司調(diào)整后凈利潤x母公司持股比例）

少數(shù)股東損益（子公司調(diào)整后凈利潤x少數(shù)股東持股比例）

未分配利潤年初

貸：提取盈余公積

對所有者（或股東）的分配

未分配利潤年末（抄自上筆分錄）

6.債權(quán)債務(wù)抵消

借：應(yīng)付股利

貸：應(yīng)收股利

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