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注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》倒計(jì)時(shí)練習(xí)七

單選題

A公司所得稅稅率為25％，有關(guān)房屋對(duì)外出租資料如下：

（1）A公司于1月1日將其某自用房屋用于對(duì)外出租，該房屋的成本為750萬元，預(yù)計(jì)使用年限為。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用4年，企業(yè)按照年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。轉(zhuǎn)換日該房屋的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，均為600萬元。

（2）轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算后，能夠持續(xù)可靠取得該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值，A公司采用公允價(jià)值對(duì)該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

（3）該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在12月31日的公允價(jià)值為900萬元。12月31日稅前會(huì)計(jì)利潤為萬元。

（4）該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在12月31日的公允價(jià)值為850萬元。12月31日稅前會(huì)計(jì)利潤為萬元。

（5）假定該房屋自用時(shí)稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同；企業(yè)期初遞延所得稅負(fù)債余額為零。同時(shí)，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算確定應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

1下列有關(guān)12月31日所得稅的會(huì)計(jì)處理，不正確的是（）。

A、末遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為－3.125萬元

B、遞延所得稅費(fèi)用為3.125萬元

C、應(yīng)交所得稅為253.125萬元

D、所得稅費(fèi)用為250萬元

2下列有關(guān)12月31日所得稅的會(huì)計(jì)處理，不正確的是（）。

A、末遞延所得稅負(fù)債余額為84.375萬元

B、遞延所得稅費(fèi)用為84.375萬元

C、應(yīng)交所得稅為250萬元

D、所得稅費(fèi)用為250萬元

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