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注冊會計師《稅法》第十章第三節工資薪金所得應納稅額的計算

工資薪金所得應納稅額的計算

一、工資薪金應納稅所得額的計算(提供工資薪金所得應納稅額的計算)

1.應納稅所得額=月工薪收入-元-其他規定扣除

2.應納稅所得額=月工薪收入-(+)元-其他規定扣除

外籍、港澳臺在華人員及其他特殊人員附加減除費用元：(即月扣除+=元)

【提示】其他規定扣除包括法定的個人繳納的五險一金和符合條件的商業健康保險。

附加減除費用所適用的具體范圍是

(1)在中國境內的外商投資企業和外國企業中工作的外籍人員。

(2)應聘在中國境內企業、事業單位、社會團體、國家機關中工作的外籍老師。

(3)在中國境內有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人。

(4)財政部確定的其他人員。

華僑、港澳臺同胞參照上述附加減除費用標準執行。

二、工資薪金適用稅率

適用七級超額累進稅率，稅率從3%～45%。

三、工資薪金應納稅額計算公式

按月計稅：應納稅額=應納稅所得額x適用稅率-速算扣除數

四、取得全年一次性獎金的征稅問題

1.全年一次性獎金包括內容：

是指行政機關、企事業單位等扣繳義務人根據其全年經濟效益和對雇員全年工作業績的綜合考核情況，向雇員發放的一次性獎金。

2.基本計稅規則

納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法,由扣繳義務人發放時代扣代繳：

(1)先將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。

(2)將雇員個人當月內取得的全年一次性獎金，按上述第1條確定的適用稅率和速算扣除數計算征稅。

五、企業年金、職業年金個人所得稅征收管理的規定

企業年金是指企業及其職工按照規定，在依法參加基本養老保險的基礎上，自愿建立的補充養老保險制度。

企業年金主要由個人繳費、企業繳費和年金投資收益三部分組成。

職業年金是公職人員的補充養老保險制度。

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