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注冊會計師《稅法》考點：企業(yè)所得稅一般收入的確認

一、銷售貨物收入

1.銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨的收入。

2.流轉(zhuǎn)稅：增值稅+消費稅

3.會計：主營業(yè)務收入

二、勞務收入

1.企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經(jīng)紀、文化體育、科學研究、技術(shù)服務、教育培訓、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務、旅游、娛樂、加工以及其他勞務服務活動取得的收入。

2.流轉(zhuǎn)稅：增值稅

3.會計：主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入

三、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入

1.企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財產(chǎn)取得的收入。

2.流轉(zhuǎn)稅：增值稅

3.會計：營業(yè)外收入、投資收益

4.轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入應于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。

①股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入-股權(quán)成本

②計算時不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。

四、股息、紅利等權(quán)益性投資收益

1.企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入。

2.按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。居民企業(yè)之間符合條件的股息紅利等投資收益免稅。

3.會計：投資收益

【提示】被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎。

五、利息收入

1.企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。

2.按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。

3.流轉(zhuǎn)稅：增值稅

4.會計：主營業(yè)務收入(特殊行業(yè)如金融業(yè))、沖減財務費用

六、租金收入

1.企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。

2.按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入(權(quán)責發(fā)生制)。

3.流轉(zhuǎn)稅：增值稅

4.會計：其他業(yè)務收入

【提示】租金收入印花稅在書立時一次性繳納;房產(chǎn)稅按年計算分期繳納;增值稅租賃服務采取預收款方式的納稅義務發(fā)生時間為收到預收款當天。

七、特許權(quán)使用費收入

1.企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。

2.按照合同約定的特許權(quán)使用人應付特許權(quán)使用費的日期確認。

3.流轉(zhuǎn)稅：增值稅

4.會計：其他業(yè)務收入

八、接受捐贈收入

1.企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。

2.按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)。

3.流轉(zhuǎn)稅：增值稅

4.會計：營業(yè)外收入

九、其他收入

企業(yè)取得的除以上收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

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