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注冊會計師《審計》第七章第二節風險評估程序

第二節 風險評估程序、信息來源以及項目組內部的討論

【知識點】風險評估程序和信息來源

【難易程度】☆☆☆☆

【重要程度】☆☆☆☆

風險評估程序和信息來源

注冊會計師在了解被審計單位及其環境時應當實施下列風險評估程序：

一、詢問

二、分析程序

分析程序：

(1)分析程序是指，通過研究不同的財務數據之間，財務數據，非財務數據之間存在的內在關系，并對財務信息做出評價;

(2)分析程序還包括，調查識別出的、和其他的相關信息不一致或者與預期的數據嚴重偏離的波動以及關系。

用途：不但可以用于風險評估程序和實質性程序，也可以用于對財務報表的總體復核。

目的：

(1)分析事實與被審計單位財務數據之間存在的矛盾，以此分析異常項目(如：存貨銷路不暢);

(2)分析行業情況與被審計單位之前存在的不一致事項，是否有逆勢，以此分析行業情況(如：行業低迷);

(3)分析對比期內的增長率是否存在波動，以此分析變動趨勢(如：收入增長率);

(4)分析關鍵指標是否異常，是否與行業及歷史情況不一致，以此分析關鍵指標(如：毛利率、壞賬率、折舊率);

(5)分析內部結構是否異常，以此分析結構變化。

三、觀察和檢查

1、觀察

2、檢查

3、穿行測試(檢查和觀察)

穿行測試：是指，追蹤交易在財務報告信息系統中的處理過程。

具體操作：追蹤某筆或某幾筆交易在業務流程中是怎樣進行生成、記錄、處理以及報告的，相關的控制是如何執行的。

最終目的：確定被審計單位的交易流程和相關控制是否和之前以其他程序所了解的情況是一致的，相關控制是否有效的執行了。

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