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注冊會計師《稅法》第三章消費稅從價計征的計稅依據(jù)

消費稅從價計征的計稅依據(jù)

(提供消費稅從價計征的計稅依據(jù))實行從價定率辦法征稅的應(yīng)稅消費品，計稅依據(jù)為應(yīng)稅消費品的銷售額。

一、銷售額的確定

1、銷售額是納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。

消費稅稅基和增值稅稅基是一致的，為包括消費稅但不包括增值稅的銷售額。考試時給出含增值稅銷售額的，應(yīng)換算成不含增值稅銷售額;價外費用一定含增值稅，所以必須要換算為不含稅的銷售額。

含稅銷售額的換算公式：

應(yīng)稅消費品的銷售額=含增值稅的銷售額÷(1+增值稅稅率或征收率)

2、包裝物的計稅問題

(1)實行從價定率辦法計算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費品，連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價以及在會計上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中繳納消費稅。

(2)收取包裝物押金

包裝物押金

除啤酒、黃酒外的酒類：收取包裝物押金時繳納增值稅和消費稅

啤酒、黃酒及其他應(yīng)稅消費品：

收取押金時不繳納增值稅和消費稅;逾期或收取1年以上的需要繳納消費稅;啤酒和黃酒從量定額征收消費稅，與包裝物押金是否逾期或收取1年以上無關(guān)，但是啤酒包裝物押金在收取時應(yīng)并入銷售額確定消費稅適用定額稅率的標準

3、納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，以外匯結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇結(jié)算的當天或者當月1日的國家外匯牌價，納稅人應(yīng)在事先確定采取何種折合率，確定后1年內(nèi)不得變更。

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