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中級經濟師《經濟基礎》知識點及經典題：影響稅負轉嫁的因素

一、應稅商品供給與需求的彈性

商品的供給與需求彈性是決定稅負轉嫁狀況的關鍵因素。一般情況下，對商品流轉額課征的稅收不會出現完全轉嫁或者完全不轉嫁的情況，大多由納稅人和其他人各自負擔一定的比例，比例的大小取決于課稅商品的供給與需求彈性。

1.如果需求彈性較大，供給彈性較小，則稅負將主要由納稅人自己承擔，商品不容易轉嫁。

2.如果需求彈性較小，供給彈性較大，稅負將主要由他人負擔，商品較易轉嫁。

二、課稅商品的性質

一般情況下：

1.對生活必需品的課稅，因對其消費是必不可少的，需求彈性小，稅負容易轉嫁。

2.對非生活必需品課稅，因對其消費不是必不可少的，需求彈性大，稅負不易轉嫁。

三、課稅與經濟交易的關系

一般情況下：

1.與經濟交易無關而直接對納稅人課征的稅，是不容易轉嫁的(如對企業征收所得稅和對個人征收個人所得稅)。

2.通過經濟交易過程而間接對納稅人征收的稅，是比較容易轉嫁的(如對商品征收的增值稅、消費稅)。

四、課稅范圍的大小

一般情況下：

1.課稅范圍越廣泛，越不容易對商品的購買者產生替代效應，使需求缺乏彈性，課稅商品價格的提高變得比較容易，稅負容易轉嫁;

2.課稅范圍越狹窄，越容易對商品的購買者產生替代效應，使需求具有彈性，課稅商品價格的提高變得艱難，稅負難以轉嫁。

五、稅負轉嫁情況如何還與商品的競爭程度有關

【總結】 一般來說，生活必需品，課稅范圍廣泛的商品，競爭程度小的商品，需求價格彈性小、供給彈性大的商品，提高價格，收入增加，稅負容易轉嫁。

【單選題】

關于稅負轉嫁的說法，正確的是( )。

A.對非生活必需品的課稅，稅負容易轉嫁

B.課稅范圍越狹窄，稅負越容易轉嫁

C.對需求彈性小的商品課稅，稅負容易轉嫁

D.與經濟交易無關而直接對納稅人課征的稅，稅負容易轉嫁

【答案】C

【解析】需求價格彈性小的商品，提高價格，銷售量下降幅度較小，最終銷售收入會有所增加 ，所以站在賣方角度漲價好，稅負容易轉嫁。

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