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暫估入庫后收到發(fā)票要怎么處理

(1)沒有收到進貨發(fā)票，可以暫估入賬

借：庫存商品(估價)

貸：應(yīng)付賬款--暫估價

(2)銷售時

借：銀行存款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅金--增值稅(銷項稅額)

(3)按估價結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

(4)收到進貨發(fā)票后，先沖銷估價入賬分錄，

借：庫存商品(估價)(紅字)

貸：應(yīng)付賬款--暫估價 (紅字)

然后，按發(fā)票價格入賬

借：庫存商品

借：應(yīng)交稅金--增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款

(5)沖銷按估價結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本

借：主營業(yè)務(wù)成本(紅字)

貸：庫存商品(紅字)

然后，按發(fā)票價格作結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本分錄

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

原材料的主要賬務(wù)處理。

（1）企業(yè)購入并已驗收入庫的材料，按計劃成本或?qū)嶋H成本，借記本科目，按實際成本，貸記“材料采購”或“在途物資”科目，按計劃成本與實際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。

（2）自制并已驗收入庫的材料，按計劃成本或?qū)嶋H成本，借記本科目，按實際成本，貸記“生產(chǎn)成本”科目，按計劃成本與實際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。

委托外單位加工完成并已驗收入庫的材料，按計劃成本或?qū)嶋H成本，借記本科目，按實際成本，貸記“委托加工物資”科目，按計劃成本與實際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。

暫估入賬的納稅調(diào)整

如果發(fā)票跨年度仍未到達，但存貨已經(jīng)領(lǐng)用并銷售，匯算清繳時是否調(diào)整按暫估價列支的成本，目前沒有統(tǒng)一的規(guī)定。 根據(jù)稅法規(guī)定，稅前扣除必須符合以下原則：

(1)配比原則，納稅人發(fā)生的費用應(yīng)在費用應(yīng)配比或應(yīng)分配的當(dāng)期申報扣除。納稅人某_納稅年度申報的可扣除費用不得提前或滯后申報扣除。

(2)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，納稅人應(yīng)在費用發(fā)生時而不是實際支付時確認扣除。

(3)相關(guān)性原則，即納稅人可扣除的費用從陛質(zhì)上和根源上必須與取得應(yīng)稅收入相關(guān)。

所以，對暫估人賬發(fā)生的成本，如果遵守以上原則，且納稅人不存在濫用暫估入賬少繳或不繳所得稅的情形，原則上可在稅前扣除。

暫估入庫后收到發(fā)票要怎么處理？暫估貨物的發(fā)票在企業(yè)所得稅季度預(yù)繳時未取得發(fā)票的，可按暫估價值核算；但在企業(yè)所得稅匯稅清繳期不能取得的，相應(yīng)的成本不得在企業(yè)所得稅前扣除，應(yīng)做納稅調(diào)整。

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