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一般納稅人差額征稅的賬務(wù)處理

企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。

對于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目。

增值稅一般納稅人都可以適用增值稅差額征稅政策嗎

不是所有的一般納稅人都可以使用差額征稅方式的。

財稅(2016)年36號文附件二：金融商品轉(zhuǎn)讓、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、融資租賃和融資性售后回租、航空運(yùn)輸企業(yè)、客運(yùn)場站服務(wù)、旅游服務(wù)、建筑服務(wù)簡易計稅方法、房地產(chǎn)銷售商品房一般計稅方法。

財稅〔2016〕47號：勞務(wù)派遣、人力資源外包和轉(zhuǎn)讓營改增前取得的土地使用權(quán)。

稅務(wù)總局公告2016年第14號：按照簡易計稅方法轉(zhuǎn)讓二手房，具體又包括三種情況，一般納稅人轉(zhuǎn)讓營改增前外購取得的不動產(chǎn)，小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓外購不動產(chǎn)，個人轉(zhuǎn)讓外購不動產(chǎn)(住宅有特殊政策)。

稅務(wù)總局公告2016年第54號：物業(yè)公司水費(fèi)的差額征收規(guī)定。

財稅[2016]68號：安保服務(wù)規(guī)定，要求按照勞務(wù)派遣政策執(zhí)行。

一般納稅人差額征稅的賬務(wù)處理方法我們就先介紹到這里，一般納稅人：計稅銷售額=(取得的全部含稅價款和價外費(fèi)用-支付給其他單位或個人的含稅價款)÷(1+對應(yīng)征稅應(yīng)稅服務(wù)適用的增值稅稅率或征收率)。

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