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客戶住宿費(fèi)可以抵扣嗎

財(cái)政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅(2016)36號(hào)附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條規(guī)定：下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

1、用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。

2、購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

3、餐飲住宿服務(wù).餐飲住宿服務(wù)，包括餐飲服務(wù)和住宿服務(wù)。

因此，企業(yè)用于招待客戶的住宿費(fèi)發(fā)票不可以抵扣，一般業(yè)務(wù)招待開具普通發(fā)票即可。

企業(yè)招待客戶收到增值稅專業(yè)發(fā)票怎么處理

公司接待客戶，收到一般納稅人酒店自行開具的"住宿費(fèi)"增值稅專用發(fā)票，即便是認(rèn)證相符也不得抵扣。

借：銷售費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：庫存現(xiàn)金

做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

借：銷售費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。

在本地發(fā)生的住宿費(fèi)取得了專用發(fā)票，增值稅可以抵扣嗎

視用途不同而定。

財(cái)稅【2016】36號(hào)附件一二十七條一至六，都是不得抵扣的情形。

(一)用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn).其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。

納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

(二)非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

(四)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

(五)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

(六)購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

(七)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

1.根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的住宿費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，可以按照正常進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

2.實(shí)務(wù)中，用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，發(fā)生的住宿費(fèi)不能進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，如企業(yè)年會(huì)屬于福利費(fèi)，發(fā)生的住宿費(fèi)不能進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣;再如企業(yè)招待費(fèi)中，發(fā)生的住宿費(fèi)不能進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

3.需要提醒的是，上述文件和其他文件中并沒有說，企業(yè)在自己經(jīng)營地或注冊地發(fā)生的住宿費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，不能抵扣。

也就是說企業(yè)發(fā)生的住宿費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，能否抵扣，是看住宿費(fèi)的最終的"用途"，不是看發(fā)生地。

如：某會(huì)計(jì)事務(wù)所一般納稅人經(jīng)營地在北京西城區(qū)，后其審計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生在北京懷柔區(qū)，審計(jì)過程中發(fā)生在懷柔區(qū)的住宿費(fèi)，取得專票，雖然住宿費(fèi)發(fā)生在其經(jīng)營地北京市，也可按照相關(guān)規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

再如，某一般納稅人經(jīng)營地在西安雁塔區(qū)，由于需要員工加班，發(fā)生在公司附近的住宿費(fèi)(屬于正常經(jīng)營的加班費(fèi)用性質(zhì)，不屬于職工福利性)，取得專票，雖然住宿費(fèi)發(fā)生在其經(jīng)營地西安雁塔區(qū)，也可按照相關(guān)規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

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