佛山三水會計(jì)培訓(xùn)，很多考生都是聽的網(wǎng)課學(xué)習(xí)，方便高效。下面為大家分享一些會計(jì)實(shí)操知識。

生產(chǎn)經(jīng)營個(gè)稅會計(jì)分錄怎么寫

與企業(yè)的一樣，只是有限責(zé)任公司或股份制公司交企業(yè)所得稅，個(gè)體工商戶交個(gè)人所得稅。

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

先計(jì)提

借：所得稅

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交個(gè)人所得稅

再繳納

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸：現(xiàn)金/銀行存款

個(gè)稅改革后經(jīng)營所得與勞務(wù)報(bào)酬相關(guān)政策解析

一、關(guān)于勞務(wù)報(bào)酬所得

1、根據(jù)新《個(gè)人所得稅法》第二條的規(guī)定，居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得，屬于綜合所得的其中一項(xiàng)，按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅，需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳，年度匯算時(shí)適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率。

2、關(guān)于勞務(wù)報(bào)酬的界定，新修訂的《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條第(二)款規(guī)定：勞務(wù)報(bào)酬所得，是指個(gè)人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測試、醫(yī)療、法律、會計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

3、勞務(wù)報(bào)酬所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額.對于支付勞務(wù)報(bào)酬的企業(yè)來說，作為扣繳義務(wù)人，需要按國家稅務(wù)總局公告2018年第61號規(guī)定，按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款.預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)涉及的減除費(fèi)用，勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算;每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算。

二、關(guān)于經(jīng)營所得

1、根據(jù)新《個(gè)人所得稅法》第二條的規(guī)定，不屬于綜合所得項(xiàng)目，需要單獨(dú)計(jì)算納稅，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率.納稅人取得經(jīng)營所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并預(yù)繳稅款;在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。

2、關(guān)于經(jīng)營所得的界定，新修訂的《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條第(五)款規(guī)定，經(jīng)營所得是指：

(1)個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得;

(2)個(gè)人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得;

(3)個(gè)人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得;

(4)個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。

3、經(jīng)營所得的確定，新《個(gè)人所得稅法》第六條第一款第三項(xiàng)規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

稅法所稱成本、費(fèi)用，是指生產(chǎn)、經(jīng)營活動中發(fā)生的各項(xiàng)直接支出和分配計(jì)入成本的間接費(fèi)用以及銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用;所稱損失，是指生產(chǎn)、經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

另外，對于取得經(jīng)營所得的個(gè)人，如果沒有綜合所得的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除.但是專項(xiàng)附加扣除只能在辦理匯算清繳時(shí)減除。

需要注意的是：從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動，未提供完整、準(zhǔn)確的納稅資料，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅所得額或者應(yīng)納稅額。

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