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增值稅多交稅款抵減如何申報

會計處理方法

取得《抵減欠稅通知書》后，如果增值稅欠繳總額大于期末留抵稅額，按期末留抵稅額用紅字借記"應交稅金--應交增值稅(進項稅額)"科目，貸記"應交稅金--未交增值稅"科目.?

如果增值稅欠繳總額小于期末留抵稅額，按增值稅欠繳總額紅字借記"應交稅金--應交增值稅(進項稅額)"科目，貸記"應交稅金--未交增值稅"科目.?

抵繳應納稅款

為減少流程，多繳稅款一般按先抵繳稅款后退稅的辦法處理。

若多交了企業所得稅，根據國稅發〔2009〕79號第十一條規定，納稅人在納稅年度內預繳企業所得稅稅款超過應納稅款的，主管稅務機關應及時按有關規定辦理退稅，或者經納稅人同意后抵繳其下一年度應繳企業所得稅稅款。

即多繳稅款可以抵繳以后年度稅款，在企業所得稅季度申報表第16行預繳時抵減，年度匯算清繳納稅申報時將抵減額填在主表第37行"以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額"。

例如，某企業在2016年預繳納所得稅2000萬元，企業所得稅匯算清繳時，稅務機關出具報告，企業多交的100萬元不予退稅而抵減以后年度稅款.2017年一季度應交所得稅150萬元，抵減上年多交的100萬元后應交稅款50萬元。

會計處理：

1.根據稅務機關的審批報告等：

借：應交稅費--多繳所得稅100

貸：以前年度損益調整100

借：以前年度損益調整100

貸：利潤分配-未分配利潤100

2.預提所得稅：

借：所得稅費用150

貸：應交稅費-應交所得稅150

3.實際交稅：

借：應交稅費-應交所得稅150

貸：應交稅費-多繳所得稅100

銀行存款50

若多交了增值稅，抵減下期應納稅款時，將其填入《增值稅納稅申報表》第25項"期初未繳稅額(多繳為負數)"。

增值稅多交稅款會計處理：

借：應交稅費--未交增值稅

貸：應交稅費--應交增值稅(轉出多交增值稅)

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