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母公司與控股子公司的收入往來怎么抵消

1、母公司匯錢給子公司，

母公司分錄：借：其他應(yīng)收款

貸：銀行存款

子公司分錄：借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款(短期借款)

2、如果子公司員工的工資是母公司發(fā)的，子公司這邊不要重新做一份工資表，只要通過往來科目核算就行，但個人所得稅要據(jù)實扣繳.如：

母公司分錄：借：其他應(yīng)收款--代發(fā)工資 3000

貸：銀行存款 3000

子公司分錄：

借：應(yīng)付工資 3000

貸：其他應(yīng)付款--母公司代墊工資 2885

其他應(yīng)付款--代扣代繳個人所得稅 115

母公司的財務(wù)處理：

合并會計報表的編制把企業(yè)集團假設(shè)為單一的會計主體。

傳統(tǒng)上認為，合并會計報表主要是為現(xiàn)有的和潛在的母公司或控股公司(指有法定支配權(quán)，以下同)普通股股東編制的，強調(diào)母公司或控股公司的股東利益。

合并資產(chǎn)負債表中的股東權(quán)益和合并損益表中的凈收益僅指母公司或控股公司擁有和所得部分，而少數(shù)股權(quán)股東權(quán)益則被看成負債，當(dāng)數(shù)股權(quán)所享有的凈收益則被視作費用.合并會計報表不過是母公司會計報表的延伸和擴展.這就是母公司理論的主要觀點。

母公司理論是以法定控制為基礎(chǔ)的，這通常是以持有多數(shù)股份和表決權(quán)(通常是50%以上)而取得的，但也可以通過使一家公司處于另一家公司的法定支配下的控制協(xié)議而實現(xiàn)。

當(dāng)一定公司處于另一家公司的法定支配下時，母公司或控股公司可以完全控制子公司的財務(wù)和經(jīng)營決策.所以母公司理論與現(xiàn)行實務(wù)中的法規(guī)較協(xié)調(diào)，或者說，現(xiàn)行實務(wù)中有關(guān)合并報表的法規(guī)正體現(xiàn)母公司理論的主要思想。

主要特征

1、合并報表的目的和使用者.母公司理論認為，為了使母公司的所有者受益，合并報表應(yīng)按母公司股東的觀點來編制，合并報表是母公司會計報表的擴展.合并報表的主要使用者是母公司的股東和債權(quán)人。

2、合并凈收益.合并凈收益是母公司所有者的凈收益，子公司中少數(shù)股權(quán)股東所獲得的凈收益應(yīng)排除在外。

3、少數(shù)股權(quán)收益.少數(shù)股權(quán)的收益，從母公司股東觀點看是一項費用，其計量是基于子公司的損益表帳面凈收益乘以少數(shù)股權(quán)的比例而得出.把少數(shù)股權(quán)的收益看作一項費用不符合費用要素的定義，會計實務(wù)中，將少數(shù)股權(quán)的收益確定為合并凈收益的一個扣除項目。

4、少數(shù)股權(quán)權(quán)益.少數(shù)股權(quán)股東權(quán)益，從母公司股東觀點看是一項負債，其計量是基于子公司資產(chǎn)負債表中所有總額乘以少數(shù)股權(quán)的比例而得出，將少數(shù)股權(quán)股東的權(quán)益作為一項負債不符合負債要素的定義，實務(wù)中將少數(shù)股權(quán)股東權(quán)益放在負債和所有者權(quán)益之間單獨列示。

5、子公司凈資產(chǎn)的合并.在子公司凈資產(chǎn)中，母公司所占有的部分按母公司為其所獲權(quán)益而支付的價格被合并，少數(shù)股權(quán)所占有部分則按帳面價值被合并。

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