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預(yù)提的售后服務(wù)費(fèi)未發(fā)生，怎么計(jì)算所得稅

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅稅前扣除辦法的通知》中的規(guī)定：納稅人申報(bào)的扣除要真實(shí)、合法.真實(shí)是指能提供證明有關(guān)支出確屬已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的適當(dāng)憑據(jù);合法是指符合國(guó)家稅收規(guī)定，其他法規(guī)規(guī)定與稅收法規(guī)規(guī)定不一致的，以稅收法規(guī)規(guī)定為準(zhǔn).所以，對(duì)于貴企業(yè)這種不能及時(shí)取得發(fā)票的費(fèi)用，在會(huì)計(jì)上可以預(yù)提，但是在企業(yè)所得稅前一般會(huì)被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求作納稅調(diào)整的。

任何成本、費(fèi)用的稅前扣除都必須符合真實(shí)性和合法性的總體原則，預(yù)提費(fèi)用當(dāng)然也不例外.所謂真實(shí)性是指企業(yè)能夠提供證明有關(guān)預(yù)提費(fèi)用確實(shí)已經(jīng)實(shí)際發(fā)生或肯定會(huì)發(fā)生的充分證據(jù);所謂合法性是指符合國(guó)家稅法的規(guī)定，若其他法規(guī)規(guī)定與稅收法規(guī)規(guī)定不一致，應(yīng)以稅收法規(guī)的規(guī)定為標(biāo)準(zhǔn).對(duì)于預(yù)提費(fèi)用而言，其合法性應(yīng)該有兩方面的含義：一是必須屬于稅法規(guī)定可以扣除的范圍，即必須是《企業(yè)所得稅法》第八條所規(guī)定的與取得收入有關(guān)的、合理的成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出;二是必須能夠提供合法的報(bào)銷(xiāo)憑證。

通過(guò)前述對(duì)預(yù)提費(fèi)用的稅法規(guī)定及實(shí)際執(zhí)行情況的分析，再結(jié)合日常實(shí)務(wù)中一些稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)預(yù)提費(fèi)用稅前扣除提出的具體要求，筆者總結(jié)出可以列入稅前扣除的預(yù)提費(fèi)用必須具備的四大前提條件：

一是符合相關(guān)性原則，即發(fā)生的預(yù)提費(fèi)用要與企業(yè)取得相關(guān)應(yīng)稅收入直接密切有關(guān)，預(yù)提的費(fèi)用是為企業(yè)取得相關(guān)應(yīng)稅收入而直接發(fā)生的;

二是符合合理性原則，即符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，預(yù)提的費(fèi)用屬于應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出;

三是符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，是指企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生的所屬期扣除，而不是在實(shí)際支付時(shí)確認(rèn)扣除;

四是符合確定性原則，即企業(yè)扣除的預(yù)提費(fèi)用不論何時(shí)支付，其金額必須是確定的，必須能夠可靠計(jì)量。

預(yù)提費(fèi)用在計(jì)算企業(yè)所得稅之前可以扣除嗎?

企業(yè)所得稅季度申報(bào)時(shí)，可以按賬面利潤(rùn)進(jìn)行申報(bào)，可以不進(jìn)行納稅調(diào)整.但是，在進(jìn)行年度申報(bào)時(shí)，預(yù)提費(fèi)用余額必須調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

像您說(shuō)的這種情況也一樣，季度申報(bào)時(shí)，在有預(yù)提費(fèi)用余額的情況下，賬面利潤(rùn)為負(fù)數(shù)，是不用交納所得稅的.但是年度申報(bào)時(shí)，如果仍然有余額，就必須進(jìn)行納稅調(diào)整了.調(diào)整后所得額為正數(shù)的，要依法繳納所得稅。

預(yù)提的售后服務(wù)費(fèi)未發(fā)生，怎么計(jì)算所得稅?以上就是小編針對(duì)這個(gè)問(wèn)題做出的總結(jié)，希望能夠幫到大家.會(huì)計(jì)發(fā)展日新月異，每年都有大批會(huì)計(jì)從業(yè)者進(jìn)入行業(yè)，所以會(huì)計(jì)人要不斷學(xué)習(xí)才會(huì)不被淘汰，會(huì)計(jì)職業(yè)進(jìn)階才會(huì)更快更遠(yuǎn)，財(cái)務(wù)經(jīng)理，財(cái)務(wù)總監(jiān)，上市公司cfo都是我們奮斗的目標(biāo).更多有用會(huì)計(jì)咨詢請(qǐng)關(guān)注本網(wǎng)。

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