順義區(qū)會(huì)計(jì)培訓(xùn)，好的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)才能幫助我們更好的學(xué)習(xí)。下面為大家分享一些會(huì)計(jì)實(shí)操知識(shí)。

對(duì)外捐贈(zèng)視同銷(xiāo)售會(huì)計(jì)怎樣分錄

需要根據(jù)捐贈(zèng)的方式而確定，產(chǎn)品捐贈(zèng)還是現(xiàn)金捐贈(zèng)

庫(kù)存商品捐贈(zèng)：

借：營(yíng)業(yè)外支出---捐贈(zèng)支出

貸：庫(kù)存商品　　　　

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

只要符合視同銷(xiāo)售條件，增值稅上不管企業(yè)賬務(wù)處理是按銷(xiāo)售處理還是直接按成本結(jié)

轉(zhuǎn)，均要求按公允價(jià)值（你單位產(chǎn)品售價(jià)）計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額，而不能按成本價(jià)計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

以貨幣捐贈(zèng)：

借：營(yíng)業(yè)外支出---捐贈(zèng)支出

貸：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第五十三條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12％的部分，準(zhǔn)予扣除。”超出部分不能稅前扣除。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2008]875號(hào))第三條規(guī)定，企業(yè)以買(mǎi)一贈(zèng)一等方式組合銷(xiāo)售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷(xiāo)售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷(xiāo)售收入。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售額問(wèn)題通知》(國(guó)稅函[20l0]56號(hào))明確規(guī)定，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定>的通知》(國(guó)稅發(fā)[1993]154號(hào))第二條第(二)項(xiàng)規(guī)定：“納稅人采取折扣方式銷(xiāo)售貨物，如果銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅”。納稅人采取折扣方式銷(xiāo)售貨物，如果銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷(xiāo)售額中減除。

根據(jù)上述規(guī)定：外購(gòu)商品用于禮品贈(zèng)送(即隨主商品附贈(zèng))，屬于折扣方式銷(xiāo)售貨物，應(yīng)在發(fā)票上正確體現(xiàn)。增值稅與企業(yè)所得稅均不需要視同銷(xiāo)售，而是將總的銷(xiāo)售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷(xiāo)售收入。

企業(yè)捐贈(zèng)支出允許結(jié)轉(zhuǎn)扣除嗎？

近日，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕15號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《通知》），明確公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除政策規(guī)定。一是明確企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出未在當(dāng)年稅前扣除的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；二是明確結(jié)轉(zhuǎn)扣除的具體計(jì)算方法、當(dāng)年扣除限額規(guī)定、結(jié)轉(zhuǎn)扣除順序等事項(xiàng)；三是明確政策執(zhí)行時(shí)間自2017年1月1日起，同時(shí)，為做好與《中華人民共和國(guó)慈善法》的銜接，《通知》規(guī)定2016年9月1日至2016年12月31日發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出未在2016年稅前扣除的部分，也可按《通知》規(guī)定執(zhí)行。

對(duì)外捐贈(zèng)視同銷(xiāo)售會(huì)計(jì)怎樣分錄？對(duì)外捐贈(zèng)視同銷(xiāo)售，根據(jù)企業(yè)所得稅規(guī)定，需要確認(rèn)收入，并交納企業(yè)所得稅。具體的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

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