廈門(mén)會(huì)計(jì)培訓(xùn)報(bào)名，中華從事會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)豐富。下面為大家分享一些會(huì)計(jì)實(shí)操知識(shí)。

遞延所得稅收益和費(fèi)用如何區(qū)分

一、遞延所得稅收益

(一)企業(yè)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，按應(yīng)收或收到的金額，借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”、“xx資產(chǎn)”或其他資產(chǎn)類(lèi)科目，貸記本科目。在相關(guān)的資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)分配遞延收益時(shí)，借記本科目，貸記“其他收益”科目，處置該資產(chǎn)時(shí)，將該資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的遞延收益科目余額轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置收益(營(yíng)業(yè)外收入)科目。

(二)與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，按應(yīng)收或收到的金額，借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。

在以后期間確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)予以補(bǔ)償?shù)慕痤~，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目;用于補(bǔ)償已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”、“管理費(fèi)用”等科目。

(三)返還政府補(bǔ)助時(shí)，按應(yīng)返還的金額，借記本科目、“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記“銀行存款”、“其他應(yīng)付款”等科目。

二、遞延所得稅費(fèi)用

1，確認(rèn)可抵扣暫時(shí)性差異：

借：遞延所得稅資產(chǎn);

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅。

2，可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回：

借：遞延所得稅費(fèi)用;

貸：遞延所得稅資產(chǎn)。

遞延所得稅負(fù)債與此剛好相反。

遞延所得稅費(fèi)用的計(jì)算

遞延稅款是指由于稅法與會(huì)計(jì)制度在確認(rèn)收益、費(fèi)用或損失時(shí)的時(shí)間不同而產(chǎn)生的會(huì)計(jì)利潤(rùn)(利潤(rùn)總額，下同)與應(yīng)稅所得之間的時(shí)間性差異。該差異在“納稅影響會(huì)計(jì)法”下核算確認(rèn)，而在“應(yīng)付稅款法”下不予確認(rèn)。

根據(jù)時(shí)間性差異產(chǎn)生的原因和對(duì)未來(lái)所得稅的影響可分為：

1、應(yīng)納稅時(shí)間性差異。當(dāng)期會(huì)計(jì)利潤(rùn)大于應(yīng)稅所得，未來(lái)需要交納的稅款。

2、可抵減時(shí)間性差異。當(dāng)期會(huì)計(jì)利潤(rùn)小于應(yīng)稅所得，未來(lái)可以獲得遞減的稅款

在納稅影響會(huì)計(jì)法下，時(shí)間性差異通過(guò)“遞延稅款”科目核算。期末，如果“遞延稅款”科目為貸方余額，則列入資產(chǎn)負(fù)債表中的“遞延稅款貸項(xiàng)”項(xiàng)目;如果“遞延稅款”科目為借方余額，則列入資產(chǎn)負(fù)債表中的“遞延稅款借項(xiàng)”項(xiàng)目。

對(duì)于“遞延稅款借項(xiàng)”，說(shuō)明企業(yè)由于以前的時(shí)間性差異而產(chǎn)生的未來(lái)可以獲得抵減的所得稅;

對(duì)于“遞延稅款貸項(xiàng)”，說(shuō)明企業(yè)由于以前的時(shí)間性差異而產(chǎn)生的未來(lái)需要交納的所得稅。

在采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下，所得稅稅率的變動(dòng)，無(wú)需對(duì)暫時(shí)性差異所引起的遞延所得稅進(jìn)行特別的會(huì)計(jì)調(diào)整。舉例說(shuō)明如下：

假設(shè)：某固定資產(chǎn)原值100萬(wàn)元，企業(yè)采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，而稅務(wù)處理按年限平均法計(jì)提折舊，會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理的預(yù)計(jì)凈殘值為0，預(yù)計(jì)使用年限為5年。第1年企業(yè)所得稅稅率30%，第2年國(guó)家出臺(tái)新政策，從第3年起企業(yè)所得稅稅率下降為20%。則，根據(jù)新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系(2006)的有關(guān)規(guī)定，題中：

第一年：

會(huì)計(jì)折舊額 = 100 * (5 / 15) = 33.33萬(wàn)元

賬面價(jià)值 = 100 - 33.33 = 66.67萬(wàn)元

稅務(wù)折舊額 = 100 / 5 = 20萬(wàn)元

計(jì)稅基礎(chǔ) = 100 - 20 = 80萬(wàn)元

可抵扣暫時(shí)性差異 = 80 - 66.67 = 13.33萬(wàn)元

遞延所得稅資產(chǎn) = 13.33 * 30% = 3.999萬(wàn)元

(假設(shè)企業(yè)未來(lái)很可能取得足夠的用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額，下同)編制會(huì)計(jì)分錄：

借：遞延所得稅資產(chǎn) 3.999萬(wàn)元

貸：所得稅費(fèi)用 3.999萬(wàn)元

第二年：

會(huì)計(jì)折舊額 = 100 * (4 / 15) = 26.67萬(wàn)元

賬面價(jià)值 = 66.67 - 26.67 = 40萬(wàn)元

稅務(wù)折舊額 = 100 / 5 = 20萬(wàn)元

計(jì)稅基礎(chǔ) = 80 - 20 = 60萬(wàn)元

可抵扣暫時(shí)性差異 = 60 - 40 = 20萬(wàn)元

遞延所得稅資產(chǎn) = 20 * 20% = 4萬(wàn)元

當(dāng)年應(yīng)增計(jì)的遞延所得稅資產(chǎn) = 4 - 3.999 = 0.001萬(wàn)元

編制會(huì)計(jì)分錄：

借：遞延所得稅資產(chǎn) 0.001萬(wàn)元

貸：所得稅費(fèi)用 0.001萬(wàn)元

第三年：

會(huì)計(jì)折舊額 = 100 * (3 / 15) = 20萬(wàn)元

賬面價(jià)值 = 40 - 20 = 20萬(wàn)元

稅務(wù)折舊額 = 100 / 5 = 20萬(wàn)元

計(jì)稅基礎(chǔ) = 60 - 20 = 40萬(wàn)元

可抵扣暫時(shí)性差異 = 40 - 20 = 20萬(wàn)元

遞延所得稅資產(chǎn) = 20 * 20% = 4萬(wàn)元

當(dāng)年應(yīng)增計(jì)的遞延所得稅資產(chǎn) = 4 - 4 = 0萬(wàn)元

當(dāng)年無(wú)需編制會(huì)計(jì)分錄

第四年：

會(huì)計(jì)折舊額 = 100 * (2 / 15) = 13.33萬(wàn)元

賬面價(jià)值 = 20 - 13.33 = 6.67萬(wàn)元

稅務(wù)折舊額 = 100 / 5 = 20萬(wàn)元

計(jì)稅基礎(chǔ) = 40 - 20 = 20萬(wàn)元

可抵扣暫時(shí)性差異 = 20 - 6.67 = 13.33萬(wàn)元

遞延所得稅資產(chǎn) = 13.33 * 20% = 2.666萬(wàn)元

當(dāng)年應(yīng)減計(jì)的遞延所得稅資產(chǎn) = 4 - 2.666 = 1.334萬(wàn)元

編制會(huì)計(jì)分錄：

借：所得稅費(fèi)用 1.334萬(wàn)元

貸：遞延所得稅資產(chǎn) 1.334萬(wàn)元

第五年：

會(huì)計(jì)折舊額 = 100 * (1 / 15) = 6.67萬(wàn)元

賬面價(jià)值 = 6.67 - 6.67 = 0萬(wàn)元

稅務(wù)折舊額 = 100 / 5 = 20萬(wàn)元

計(jì)稅基礎(chǔ) = 20 - 20 = 0萬(wàn)元

當(dāng)年應(yīng)減計(jì)的遞延所得稅資產(chǎn) = 2.666 - 0 = 2.666萬(wàn)元

編制會(huì)計(jì)分錄：

借：所得稅費(fèi)用 2.666萬(wàn)元

貸：遞延所得稅資產(chǎn) 2.666萬(wàn)元

關(guān)于遞延所得稅收益和費(fèi)用如何區(qū)分簡(jiǎn)單如上，需要確認(rèn)遞延所得稅收益、費(fèi)用等等之后才能夠做賬。要是會(huì)計(jì)自己在理解遞延所得稅等知識(shí)點(diǎn)上還存在著比較大的問(wèn)題，不知道怎么做就應(yīng)該要多學(xué)習(xí)提高自己能力。

以上就是關(guān)于廈門(mén)會(huì)計(jì)培訓(xùn)報(bào)名的詳細(xì)介紹，更多與會(huì)計(jì)培訓(xùn)有關(guān)的內(nèi)容，請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注數(shù)豆子。