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小規模納稅人免征增值稅賬務處理

根據《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》國家稅務總局公告2019年第4號規定，小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。

1、每月取得銷售收入時，應當按照稅法的規定計算應交增值稅，并確認為應交稅費

借：應收賬款等

貸：主營業務收入等

應交稅費—應交增值稅

注：小規模納稅人“應交稅費”這個科目就不區分進項稅和銷項稅了，只通過“應交稅費—應交增值稅”科目進行核算。

同時計提相應附加稅

借：稅金及附加

貸：應交稅費—應交城市維護建設稅

應交稅費—應交教育費附加

應交稅費—應交地方教育附加

2、季度申報時（小規模納稅人按季申報），達到增值稅制度規定的免征增值稅條件時，將有關應交增值稅轉入當期損益，建議轉到“營業外收入”明細科目

借：應交稅費-應交增值稅

貸：營業外收入

需要指出的是將有關應交增值稅轉入當期損益不包括當期代開增值稅專用發票未將專用發票全部聯次追回或者按規定開具紅字專用發票，在代開增值稅專用發票時向主管稅務機關繳納的增值稅。

3、季度末時，達到增值稅制度規定的免征增值稅條件時，將季度內計提的城市維護建設稅及教育費附加沖回做相反的會計分錄（回沖處理）

借：稅金及附加（紅字）

貸：應交稅費—應交城市維護建設稅（紅字）

應交稅費—應交教育費附加（紅字）

應交稅費—應交地方教育附加（紅字）

需要指出的是沖回的城市維護建設稅及教育費附加不包括當期代開增值稅專用發票未將專用發票全部聯次追回或者按規定開具紅字專用發票，在代開增值稅專用發票時向主管稅務機關繳納的增值稅計算繳納的城市維護建設稅和教育費附加。

小規模納稅人認證標準

根據《財政部稅務總局關于統一增值稅小規模納稅人標準的通知》規定，增值稅小規模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。

法律依據：

《增值稅暫行條例實施細則》第28條條例第十一條所稱小規模納稅人的標準為：

（一）從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額（以下簡稱應稅銷售額）在50萬元以下（含本數，下同）的；

（二）除本條第一款第（一）項規定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的。

本條第一款所稱以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，是指納稅人的年貨物生產或者提供應稅勞務的銷售額占年應稅銷售額的比重在50%以上。

小規模納稅人免征增值稅賬務處理的相關知識，在本章中小編分別以月和季為納稅期進行了分享整理，大家可參考學習使用。另外，小規模納稅人的認證標準小編也整理給了大家，大家可鞏固一下。

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