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現(xiàn)金流量表編制方法的依據(jù)

現(xiàn)金流量表的編制一直是企業(yè)報表編制的一個難點(diǎn)，如果對所有的會計分錄，按現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則的要求全部調(diào)整為收付實現(xiàn)制，這等于是重做一套會計分錄，無疑將大大增加財務(wù)人員的工作量，在實踐中也缺乏可操作性.許多財務(wù)人員因此希望僅根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表兩大主表來編制出現(xiàn)金流量表，這是一種奢望，實際上僅根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表是無法編制出現(xiàn)金流量表的，還需要根據(jù)總賬和明細(xì)賬獲取相關(guān)數(shù)據(jù)。

作者根據(jù)實際經(jīng)驗，提出快速編制現(xiàn)金流量表的方法，與讀者探討，這一編制方法的數(shù)據(jù)來源主要依據(jù)兩大主表，只從相關(guān)賬簿中獲得必須的數(shù)據(jù)，以達(dá)到簡單、快速編制現(xiàn)金流量表的目的.本文提出的編制方法從重要性原則出發(fā)，犧牲精確性，以換取速度.編制現(xiàn)金流量表按以下由易到難順序快速完成編制：

首先填列補(bǔ)充資料中"現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況"各項目，并確定"現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額"。

第二填列主表中"籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量"各項目，并確定"籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額"。

第三填列主表中"投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量"各項目，并確定"投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額"。

第四計算確定經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額，計算公式是：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額-籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額. 編制現(xiàn)金流量表的難點(diǎn)在于確定經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額，由于籌資活動和投資活動在企業(yè)業(yè)務(wù)中相對較少，財務(wù)數(shù)據(jù)容易獲取，因此這兩項活動的現(xiàn)金流量項目容易填列，并容易確保這兩項活動的現(xiàn)金流量凈額結(jié)果正確，從而根據(jù)該公式計算得出的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額也容易確保正確. 這一步計算的結(jié)果，可以驗證主表和補(bǔ)充資料中"經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額"各項目是否填列正確。

第五填列補(bǔ)充資料中"將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量"各項目，并將計算結(jié)果與第四步公式得出的結(jié)果是否一致，如不相符，再進(jìn)行檢查，以求最終一致;

第六最后填列主表中"經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量"各項目，并將計算結(jié)果與第四步公式計算的結(jié)果進(jìn)行驗證，如不相符，再進(jìn)行檢查，以求最終一致. 由于本項中"收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金"項目是倒擠產(chǎn)生，因此主表和附加資料中"經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額"是相等的，從而快速完成現(xiàn)金流量表的編制。

下面按以上順序詳細(xì)說明各項目的編制方法和公式：

一、 確定補(bǔ)充資料的"現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額"

現(xiàn)金的期末余額=資產(chǎn)負(fù)債表"貨幣資金"期末余額;

現(xiàn)金的期初余額=資產(chǎn)負(fù)債表"貨幣資金"期初余額;

現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額=現(xiàn)金的期末余額-現(xiàn)金的期初余額。

一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價物，故該公式未考慮此因素，如有則應(yīng)相應(yīng)填列。

二、確定主表的"籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額"

1.吸收投資所收到的現(xiàn)金

=(實收資本或股本期末數(shù)-實收資本或股本期初數(shù))+(應(yīng)付債券期末數(shù)-應(yīng)付債券期初數(shù))

2.借款收到的現(xiàn)金

=(短期借款期末數(shù)-短期借款期初數(shù))+(長期借款期末數(shù)-長期借款期初數(shù))

3.收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金

如投資人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等。

4.償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金

=(短期借款期初數(shù)-短期借款期末數(shù))+(長期借款期初數(shù)-長期借款期末數(shù))(剔除利息)+(應(yīng)付債券期初數(shù)-應(yīng)付債券期末數(shù))(剔除利息)

5.分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金

=應(yīng)付股利借方發(fā)生額+利息支出+長期借款利息+在建工程利息+應(yīng)付債券利息-預(yù)提費(fèi)用中"計提利息"貸方余額-票據(jù)貼現(xiàn)利息支出

6.支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金

如發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊資本所支付的現(xiàn)金(收購本公司股票，退還聯(lián)營單位的聯(lián)營投資等)、企業(yè)以分期付款方式購建固定資產(chǎn)，除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。

三、確定主表的"投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額"

1.收回投資所收到的現(xiàn)金

=(短期投資期初數(shù)-短期投資期末數(shù))+(長期股權(quán)投資期初數(shù)-長期股權(quán)投資期末數(shù))+(長期債權(quán)投資期初數(shù)-長期債權(quán)投資期末數(shù))

該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項目中核算。

2.取得投資收益所收到的現(xiàn)金

=利潤表投資收益-(應(yīng)收利息期末數(shù)-應(yīng)收利息期初數(shù))-(應(yīng)收股利期末數(shù)-應(yīng)收股利期初數(shù))

3.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額

="固定資產(chǎn)清理"的貸方余額+(無形資產(chǎn)期末數(shù)-無形資產(chǎn)期初數(shù))+(其他長期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長期資產(chǎn)期初數(shù))

4.收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金

如收回融資租賃設(shè)備本金等。

5.購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金

=(在建工程期末數(shù)-在建工程期初數(shù))(剔除利息)+(固定資產(chǎn)期末數(shù)-固定資產(chǎn)期初數(shù))+(無形資產(chǎn)期末數(shù)-無形資產(chǎn)期初數(shù))+(其他長期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長期資產(chǎn)期初數(shù))

上述公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項目中核算。

6.投資所支付的現(xiàn)金

=(短期投資期末數(shù)-短期投資期初數(shù))+(長期股權(quán)投資期末數(shù)-長期股權(quán)投資期初數(shù))(剔除投資收益或損失)+(長期債權(quán)投資期末數(shù)-長期債權(quán)投資期初數(shù))(剔除投資收益或損失)

該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在收回投資所收到的現(xiàn)金項目中核算。

7.支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金

如投資未按期到位罰款。

四、確定補(bǔ)充資料中的"經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額"

1、凈利潤

該項目根據(jù)利潤表凈利潤數(shù)填列。

2、計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=本期計提的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生額累計數(shù)

注：直接核銷的壞賬損失，不計入。

3、固定資產(chǎn)折舊

固定資產(chǎn)折舊=制造費(fèi)用中折舊+管理費(fèi)用中折舊

或：=累計折舊期末數(shù)-累計折舊期初數(shù)

注：未考慮因固定資產(chǎn)對外投資而減少的折舊。

4、無形資產(chǎn)攤銷

=無形資產(chǎn)(期初數(shù)-期末數(shù))

或=無形資產(chǎn)貸方發(fā)生額累計數(shù)

注：未考慮因無形資產(chǎn)對外投資減少。

5、長期待攤費(fèi)用攤銷

=長期待攤費(fèi)用(期初數(shù)-期末數(shù))

或=長期待攤費(fèi)用貸方發(fā)生額累計數(shù)

6、待攤費(fèi)用的減少(減：增加)

=待攤費(fèi)用期初數(shù)-待攤費(fèi)用期末數(shù)

7、預(yù)提費(fèi)用增加(減：減少)

=預(yù)提費(fèi)用期末數(shù)-預(yù)提費(fèi)用期初數(shù)

8、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失(減：收益)

根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出(或收入)明細(xì)賬分析填列。

9、固定資產(chǎn)報廢損失

根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出明細(xì)賬分析填列。

10、財務(wù)費(fèi)用

=利息支出-應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息

11、投資損失(減：收益)

=投資收益(借方余額正號填列，貸方余額負(fù)號填列)

12、遞延稅款貸項(減：借項)

=遞延稅款(期末數(shù)-期初數(shù))

13、存貨的減少(減：增加)

=存貨(期初數(shù)-期末數(shù))

注：未考慮存貨對外投資的減少。

14、經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少(減：增加)

=應(yīng)收賬款(期初數(shù)-期末數(shù))+應(yīng)收票據(jù)(期初數(shù)-期末數(shù))+預(yù)付賬款(期初數(shù)-期末數(shù))+其他應(yīng)收款(期初數(shù)-期末數(shù))+待攤費(fèi)用(期初數(shù)-期末數(shù))-壞賬準(zhǔn)備期末余額

15、經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加(減：減少)

=應(yīng)付賬款(期末數(shù)-期初數(shù))+預(yù)收賬款(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)付票據(jù)(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)付工資(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)付福利費(fèi)(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)交稅金(期末數(shù)-期初數(shù))+其他應(yīng)交款(期末數(shù)-期初數(shù))

16、其他

一般無數(shù)據(jù)。

五、確定主表的"經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額"

1、 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

=利潤表中主營業(yè)務(wù)收入×(1+17%)+利潤表中其他業(yè)務(wù)收入+(應(yīng)收票據(jù)期初余額-應(yīng)收票據(jù)期末余額)+(應(yīng)收賬款期初余額-應(yīng)收賬款期末余額)+(預(yù)收賬款期末余額-預(yù)收賬款期初余額)-計提的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備期末余額

2、 收到的稅費(fèi)返還

=(應(yīng)收補(bǔ)貼款期初余額-應(yīng)收補(bǔ)貼款期末余額)+補(bǔ)貼收入+所得稅本期貸方發(fā)生額累計數(shù)

3.收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

=營業(yè)外收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)收款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)付款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+銀行存款利息收入(公式一)

具體操作中，由于是根據(jù)兩大主表和部分明細(xì)賬簿編制現(xiàn)金流量表，數(shù)據(jù)很難精確，該項目留到最后倒擠填列，計算公式是：

收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金(公式二)

=補(bǔ)充資料中"經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額"-{(1+2)-(4+5+6+7) }

公式二倒擠產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，與公式一計算的結(jié)果懸殊不會太大。

4.購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

=〔利潤表中主營業(yè)務(wù)成本+(存貨期末余額-存貨期初余額)〕×(1+17%)+其他業(yè)務(wù)支出(剔除稅金)+(應(yīng)付票據(jù)期初余額-應(yīng)付票據(jù)期末余額)+(應(yīng)付賬款期初余額-應(yīng)付賬款期末余額)+(預(yù)付賬款期末余額-預(yù)付賬款期初余額)

5.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

="應(yīng)付工資"科目本期借方發(fā)生額累計數(shù)+"應(yīng)付福利費(fèi)"科目本期借方發(fā)生額累計數(shù)+管理費(fèi)用中"養(yǎng)老保險金"、"待業(yè)保險金"、"住房公積金"、"醫(yī)療保險金"+成本及制造費(fèi)用明細(xì)表中的"勞動保護(hù)費(fèi)"

6.支付的各項稅費(fèi)

="應(yīng)交稅金"各明細(xì)賬戶本期借方發(fā)生額累計數(shù)+"其他應(yīng)交款"各明細(xì)賬戶借方數(shù)+"管理費(fèi)用"中"稅金"本期借方發(fā)生額累計數(shù)+"其他業(yè)務(wù)支出"中有關(guān)稅金項目

即：實際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進(jìn)項稅。

7.支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

=營業(yè)外支出(剔除固定資產(chǎn)處置損失)+管理費(fèi)用(剔除工資、福利費(fèi)、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、折舊、壞賬準(zhǔn)備或壞賬損失、列入的各項稅金等)+營業(yè)費(fèi)用、成本及制造費(fèi)用(剔除工資、福利費(fèi)、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險等)+其他應(yīng)收款本期借方發(fā)生額+其他應(yīng)付款本期借方發(fā)生額+銀行手續(xù)費(fèi)

六、匯率變動對現(xiàn)金的影響

=匯兌損益

七、重要說明

本文提出的現(xiàn)金流量表編制方法，僅是作者根據(jù)自己的實踐經(jīng)驗總結(jié)出來的簡單辦法，說其簡單，是因為這個方法僅是根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表及部分明細(xì)賬編制，而實際業(yè)務(wù)是錯綜復(fù)雜的，按本文辦法編制的現(xiàn)金流量表無法全面反映出來;按工作底稿法和T型賬戶法編制，工作量又非常大，這需要平時做好積累，在實際工作中，現(xiàn)金流量表是年度決算報表，平時并無編報要求，大部分企業(yè)財務(wù)因為工作繁忙，而疏忽做好這一基礎(chǔ)工作，都是年終決算時臨時編制，卻又無從著手，本文方法可以暫時解決這些企業(yè)財務(wù)人員的燃眉之急。

現(xiàn)金流量表在企業(yè)決策中作用，各企業(yè)管理層還未引起高度重視，企業(yè)財務(wù)人員編制該表也是應(yīng)付完成的，會計師事務(wù)所也很難審計或干脆不審.充分發(fā)揮現(xiàn)金流量表的作用，還有一個逐步的認(rèn)識過程。

要精確編制現(xiàn)金流量表，需要財務(wù)人員平時按月做好數(shù)據(jù)的積累工作，本文提出的辦法也僅是權(quán)宜之計，從重要性角度考慮，按本方法編制的現(xiàn)金流量表基本能反映出企業(yè)的現(xiàn)金流量情況，滿足企業(yè)基本的決策需要. 讀者可以根據(jù)各企業(yè)的具體情況，對該方法進(jìn)行完善補(bǔ)充，以符合自己的編制習(xí)慣和需要。

本文提出的編制方法，從事報表編制的財務(wù)人員會很快熟練的，熟練后一般在一小時以內(nèi)可以編制出現(xiàn)金流量表，作者本人的最快速度是20分鐘。

本文提出的編制方法，是粗略性的，僅適合主業(yè)突出的單一主體企業(yè)，不適合多元化經(jīng)營的集團(tuán)企業(yè)以及購并、重組、對外投資頻繁的企業(yè)(可以參考借鑒)

金蝶軟件現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金科目一般包括哪些科目?

1、金蝶軟件現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金科目一般包括的科目有：現(xiàn)金科目、銀行存款科目、其他貨幣資金科目;

2、現(xiàn)金，是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款。

3、現(xiàn)金等價物，是指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。

4、會計準(zhǔn)則提及現(xiàn)金時，除非同時提及現(xiàn)金等價物，均包括現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。

以上就是現(xiàn)金流量表編制方法的依據(jù)?金蝶軟件現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金科目一般包括哪些科目的全部解答.相信你看完上文應(yīng)該有了一定的了解，包括的科目：現(xiàn)金 ，銀行存款 ，(隨時可以變現(xiàn)的)其他貨幣資金三個科目.如果你還有其他問題，可以咨詢在線答疑老師。

以上是關(guān)于寧夏實操會計培訓(xùn)的詳細(xì)介紹，更多與會計培訓(xùn)有關(guān)的內(nèi)容，請繼續(xù)關(guān)注數(shù)豆子。