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調整以前年度多計管理費用如何做賬

1、發現上一年度多提管理費用跨年后可通過以前年度損益調整科目來調整;

2、具體的會計處理方法如下：

借：銀行存款/其他應付款等

貸：以前年度損益調整

借：以前年度損益調整

貸：未分配利潤

如何用以前年度損益調整調賬

根據會計分期的基本前提，每年的12月31日為年度資產負債表日，在這一日，凡屬于本年度的交易和事項，應當根據權責發生制的要求，全部反映在當年的會計賬套內，此后再發生的業務，就屬于新的會計年度了。

但是，在結賬之后，往往又會發生一些業務，這些業務從根兒上看，應當追溯至以前年度。比如，某企業2017年11月發生一筆銷售業務，不含增值稅金額10萬元，銷售成本8萬元，2018年2月22日，發生銷售退回，此時該企業財務報告尚未被批準報出。

如何進行處理，有三種做法：

1、簡單粗暴法：在2017年的賬套中進行反結賬，然后在12月做銷售退回分錄如下：

借：主營業務收入 10萬元

貸：應收賬款 10萬元

借：庫存商品 8萬元

貸：主營業務成本 8萬元

然后根據調整后的科目余額表編制會計報表。

這種做法沒有任何政策依據，不符合權責發生制原則，如果考慮增值稅和企業所得稅，將會出現更大的麻煩和風險，因而是錯誤的，也是不可取的。

2、未來適用法：17年的賬套和報表全不改，統一在18年進行會計處理。

這種做法符合《小企業會計準則》的規定，也與企業所得稅的規定一致，不會出現稅會差異。但要注意這種做法的適用范圍，只有采用《小企業會計準則》的企業才可以這樣做。

3、追溯調整法：17年已結賬，賬套動不了，但由于報表尚未批準報出，表可以動，因此可以采取「17年調表，18年調賬」的做法。

在18年2月22日賬套內做如下三筆分錄(本文暫不考慮增值稅和企業所得稅)：

借：以前年度損益調整 10萬元

貸：應收賬款 10萬元

借：庫存商品 8萬元

貸：以前年度損益調整 8萬元

借：利潤分配—未分配利潤 2萬元

貸：以前年度損益調整 2萬元

「以前年度損益調整」是一個損益類的會計科目，代碼為6901，余額應結轉至「利潤分配」科目，因此上述調整分錄盡管做到了2018年，但是不會影響該年的利潤表。

根據上述三筆分錄調整2017年度財務報表：

利潤表中「營業收入」調減10萬元，「營業成本」調減8萬元。

資產負債表中「應收賬款」調減10萬元，「存貨」調增8萬元，「未分配利潤」調減2萬元。

可見，由于采取了「17年調表，18年調賬」的做法，導致2017年度資產負債表「應收賬款」、「存貨」、「未分配利潤」等三個報表項目的年末數與2017年度的科目余額表出現了差異。

但是，這個差異將在18年消除，原因在于調整分錄做在了18年的會計賬套，該年度的「應收賬款」、「庫存商品」、「利潤分配」等三個科目的余額將會自然結轉至年底，形成概念財務報表的數據來源。

調整以前年度多計管理費用如何做賬?除了以前年度多計提了管理費用可以調整外，多計提工資或是多計提財務費用等等，都可以進行調整。調整之后記得要正確做賬，保證公司的賬務是平的。

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