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代扣代繳增值稅賬務處理

支付費用時：

借：成本或者費用應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款應交稅費-代扣代繳增值稅

交稅時：

借：應交稅費-代扣代繳增值稅

貸：銀行存款

需要注意的是：貴公司憑完稅憑證抵扣進項稅額，應當具備書面合同、付款證明和香港設計公司的收款單或者發票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

應交稅金科目常見會計分錄：

一、本科目核算小企業應交納的各種稅金，如增值稅、消費稅、營業稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、個人所得稅等。

小企業交納的印花稅、耕地占用稅以及其他不需要預計應交數目的稅金，不在本科目核算。

二、本科目應當設置以下明細科目：

(一) 應交增值稅小企業應在“應交增值稅”明細賬內，設置“進項稅額”、“已交稅金”、“減免稅款”、“出口抵減內銷產品應納稅額”、“轉出未交增值稅”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”等專欄，并按規定進行核算。

小規模納稅人只需設置“應交增值稅”明細科目，不需要在“應交增值稅”明細科目中設置上述專欄。

本規定中以下各項除特別注明外，均指作為增值稅一般納稅人的小企業的情況：

1. 國內采購的物資，應按專用發票上注明的增值稅額，借記本科目(應交增值稅—進項稅額)，按專用發票上記載的應當計入采購成本的金額，借記“材料”、“庫存商品”等科目，按應付或實際支付的金額，貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”等科目。購入物資發生的退貨，作相反會計分錄。

2. 接受投資轉入的物資，按專用發票上注明的增值稅額，借記本科目(應交增值稅—進項稅額)，按投資各方確定的價值，借記“材料”等科目，按其在注冊資本終所占有的份額，貸記“實收資本”科目，按其差額，貸記“資本公積”科目。

3. 接受應稅勞務，按專用發票上注明的增值稅額，借記本科目(應交增值稅—進項稅額)，按專用發票上記載的應當計入加工、修理修配等物資成本的金額，借記“生產成本”、“委托加工物資”等科目，按應付或實際支付的金額，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。

4. 進口物資，按海關提供的完稅憑證上注明的增值稅，借記本科目(應交增值稅—進項稅額)，按進口物資應計入采購成本的金額，借記“材料”、“庫存商品”等科目，按應付或實際支付的金額，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。

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