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開票系統(tǒng)服務(wù)費全額抵扣分錄怎么寫

根據(jù)財稅《2012》15號規(guī)定：增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術(shù)維護(hù)費(不含補繳的2011年11月30日以前的技術(shù)維護(hù)費)，可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。

會計分錄

1、借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)

貸 銀行存款/庫存現(xiàn)金

在申報時在增值稅申報報表23欄應(yīng)納稅額減征額填入數(shù)據(jù)

2、企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實際支付或應(yīng)付的金額

借記“固定資產(chǎn)”科目，

貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。

3、按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額

借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目，

貸記“遞延收益”科目。

4、按期計提折舊

借記“管理費用”等科目，

貸記“累計折舊”科目

5、同時，借記“遞延收益”科目

貸記“管理費用”等科目。

6、企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費，按實際支付或應(yīng)付的金額

借記“管理費用”等科目

貸記“銀行存款”等科目。

7、按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額

借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目

貸記“管理費用”等科目。

網(wǎng)絡(luò)推廣服務(wù)費存在未按規(guī)定開具增值稅發(fā)票的風(fēng)險

一、主要的區(qū)別

雖然兩項服務(wù)在增值稅上都適用6%稅率，但對于店家來說，在企業(yè)所得稅上的處理是完全不同的：信息技術(shù)服務(wù)費可以全額稅前扣除，而廣告服務(wù)費則需要和業(yè)務(wù)宣傳費并計，并需在規(guī)定限額內(nèi)扣除。

廣告宣傳費企業(yè)所得稅稅前扣除的主要規(guī)定包括：

1.一般企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;

2.化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;

對于前述一葉兩類企業(yè)超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除;

3.煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

二、延伸的要點

對于提供服務(wù)的單位來說，信息技術(shù)服務(wù)費在高新技術(shù)企業(yè)、研發(fā)費加計扣除中可以獲得納入計算口徑的優(yōu)勢，而廣告服務(wù)還需要繳納文化事業(yè)建設(shè)費。因此，將廣告服務(wù)變成信息技術(shù)服務(wù)對雙方均有利。于是，一些納稅人故意混淆兩者的界限，將廣告服務(wù)費開具成服務(wù)費。顯然，這樣的行為是違反稅收法規(guī)的，一旦查實，將根據(jù)增值稅發(fā)票管理辦法等規(guī)定處罰。

三、政策的界定

當(dāng)然，也有對兩者認(rèn)識模糊，需要從增值稅上進(jìn)行厘清。

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)規(guī)定，信息技術(shù)服務(wù)，是指利用計算機、通信網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)對信息進(jìn)行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲、運輸、檢索和利用，并提供信息服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)和信息系統(tǒng)增值服務(wù)。一般在電商企業(yè)中購買的技術(shù)服務(wù)費主要包括用于店鋪的維護(hù)、客戶信息的撿取、銷售信息的分揀、整理、分析等。

廣告服務(wù)，是指利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品、經(jīng)營服務(wù)項目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示等。一般在電商企業(yè)中主要用于商品和店鋪的推廣。

根據(jù)現(xiàn)行廣告法的規(guī)定，對于廣告有資質(zhì)的要求和規(guī)范。

因此，納稅人無論是在開具增值稅發(fā)票時，還是在接受增值稅發(fā)票時，都需要區(qū)分清楚，不得混淆，以免產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。

關(guān)于開票系統(tǒng)服務(wù)費全額抵扣分錄怎么寫內(nèi)容如上，其實這些分錄處理上是比較簡單，但是有多道服務(wù)費要進(jìn)行處理，在抵扣的時候要能夠按照分錄一筆筆的來，避免分錄填錯了產(chǎn)生麻煩。

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