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遞延所得稅資產(chǎn)賬務(wù)處理

一、本科目核算企業(yè)確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。

二、本科目應(yīng)按可抵扣暫時(shí)性差異等項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

根據(jù)稅法規(guī)定可用以后年度稅前利潤彌補(bǔ)的虧損及稅款抵減產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)，也在本科目核算。

三、遞延所得稅資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：

(一)資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，借記本科目，貸記“所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用”科目。資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額確認(rèn)，借記本科目，貸記“所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用”等科目;資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額小于其賬面余額的差額做相反的會計(jì)分錄。 企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成可抵扣暫時(shí)性差異的，應(yīng)于購買日確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，借記本科目，貸記“商譽(yù)”等科目。

(二)與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，借記本科目，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。

(三)資產(chǎn)負(fù)債表日，預(yù)計(jì)未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的，按原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)中應(yīng)減記的金額，借記“所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用”、“資本公積——其他資本公積”等科目，貸記本科目。

四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。

遞延所得稅負(fù)債的賬務(wù)處理

一、本科目核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債。

二、本科目可按應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

三、遞延所得稅負(fù)債的主要賬務(wù)處理：

(一)資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債，借記“所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用”科目，貸記本科目。資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅負(fù)債的應(yīng)有余額大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額確認(rèn)，借記“所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用”科目，貸記本科目;資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅負(fù)債的應(yīng)有余額小于其賬面余額的做相反的會計(jì)分錄。

a)與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債，借記“資本公積——其他資本公積”科目，貸記本科目。

(二)企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的，應(yīng)于購買日確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，同時(shí)調(diào)整商譽(yù)，借記“商譽(yù)”等科目，貸記本科目。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債。

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