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開具免稅發(fā)票的賬務處理

答：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點有關企業(yè)會計處理規(guī)定》(財會[2012]13號文)規(guī)定： 增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅額的會計處理。

《財政部關于減免和返還流轉稅的會計處理規(guī)定的通知》(財會字〔1995〕6號，以下簡稱6號文件)第二條二款規(guī)定，對于直接減免的增值稅，借記"應交稅金--應交增值稅(減免稅款)"科目，貸記"補貼收入"科目。

增值稅暫行條例第十條規(guī)定，用于免征增值稅項目的進項稅額不得抵扣.同時，免稅只是免征本環(huán)節(jié)的增值稅.而價稅分離記賬法，"應交稅費--應交增值稅(減免稅款)"科目核算的減免稅款是銷項稅額，不是本環(huán)節(jié)的增值稅。

全額開具的免稅發(fā)票，則做賬如下：

1、購盤時：

借：管理費用

貸：現(xiàn)金/銀行存款

2、月底結轉：

借：應交稅費-應交增值稅-減免稅款

貸：營業(yè)外收入

收到免稅發(fā)票會計怎么申報

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務院令第538號)第八條第二款第(三)項的規(guī)定，購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額.進項稅額計算公式：進項稅額=買價×扣除率買價，包括納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按規(guī)定繳納的煙葉稅.納稅人在網(wǎng)上申報增值稅時，應進入"增值稅抵扣明細表"，點擊左面菜單欄中的"新建發(fā)票"，然后把農(nóng)產(chǎn)品抵扣發(fā)票的內(nèi)容逐項錄入，通過自動生成，此數(shù)據(jù)會自動進入增值稅一般納稅人申報表。

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