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職工教育經費計提比例

將一般企業的職工教育經費稅前扣除限額與高新技術企業的限額統一，從2.5%提高至8%.企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除.因此提醒大家：從2018年1月1日起，職工教育經費稅前扣除限額2.5%的比例將不再存在. 職教費的稅前扣除原則：必須實際發生，企業該項支出，必須實際發生，僅僅計提，而未實際發生的支出不得企業所得稅前扣除.比如你公司按工資總額計提了8%的職工教育經費，如果這筆錢當期沒有支出，則應當納稅調增. 企業職工參加社會上的學歷教育以及個人為取得學位而參加的在職教育，所需費用應由個人承擔，不能擠占企業的職工教育培訓經費.因此企業為員工支付的個人學歷教育費用，不能在職工教育培訓經費中列支，應由個人負擔. 職工教育經費如果是"支出"時才計提，計提是按照收益對象計入當期損益或相關資本成本，在企業所得稅稅前扣除標準范圍內，就不存在納稅調整，"應付職工薪酬--職工教育經費"科目不存在余額，具體會計分錄： 支出時的會計分錄： 借：管理費用--職工教育經費 銷售費用--職工教育經費 生產成本(制造費用)--職工教育經費 研發支出--職工教育經費 貸：應付職工薪酬--職工教育經費(支出多少計提多少) 借：應付職工薪酬-職工教育經費 應交稅費--應交增值稅(進項稅額)(一般納稅人支出職工教育經費時，取得專票可按規定抵扣進項稅額)

職工教育經費可以列支哪些教育培訓支出?

答：參照《財政部、全國總工會、 發展改革委、教育部科技部、國防科工委、人事部、勞動保障部國資委、國家稅務總局、全國工商聯關于印發<關于企業職工教育經費提取與使用管理的意見>的通知》(財建〔2006〕317 號)第三條的規定，企業職工教育培訓經費列支范圍包括：

1.上崗和轉崗培訓;

2.各類崗位適應性培訓;

3.崗位培訓、職業技術等級培訓、高技能人才培訓;

4.專業技術人員繼續教育;

5.特種作業人員培訓;

6.企業組織的職工外送培訓的經費支出;

7.職工參加的職業技能鑒定、職業資格認證等經費支出;

8.購置教學設備與設施;

9.職工崗位自學成才獎勵費用;

10.職工教育培訓管理費用;

11.有關職工教育的其他開支."

(2)企業培訓涉及的交通費、餐費、住宿費的稅務處理問題

職工異地培訓涉及的交通費、餐費、住宿費是計入職工教育經費還是差旅費?

答：為職工培訓而發生的費用應歸屬于職工教育經費，因此企業培訓涉及的交通費、餐費、住宿費應作為職工教育經費稅前扣除。

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