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增值稅一般納稅人的賬務處理

一般納稅人賬務處理包含了進項稅額處理、已交稅金賬務處理、銷項稅額賬務處理、進項稅額轉出賬務處理等內容，下面為大家具體介紹：

(1)進項稅額賬務處理

a.國內購進貨物：按照增值稅發(fā)票上注明的增值稅額，借記"應交稅金――應交增值稅(進項稅額)"科目;按照專用發(fā)票上記載的采購成本的金額，"借記材料采購"、"商品采購"、"原材料"、"制造費用"、"管理費用"、"經營費用"、"其他業(yè)務支出"等科目，按照應付或實際支付的金額，貸記"應付賬款"、"應付票據(jù)"、"銀行存款"。

b.接受投資轉入貨物：按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記"應交稅金――應交增值稅(進項稅額)"科目，按照確認的投資貨物價值(已扣增值稅)，借記"原材料"等科目，按照增值稅與貨物價值的合計數(shù)，貸記"實收資本"等科目。

c.接受捐贈轉入的貨物：按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記"應交稅金――應交增值稅(進項稅額)"科目;按照確認的捐贈貨物價值(已扣增值稅)，借記"原材料"等科目;按照增值稅額與貨物價值的合計數(shù)貸記"資本公積"等科目。

d.接受應稅勞務：按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記"應交稅金――應交增值稅(進項稅額)"科目;按照專用發(fā)票上記載的應計入加工、修理修配等貨物成本的金額，借記"其他業(yè)務支出"、"制造費用"、"委托加工材料"、"加工商品"、"經營費用"、"管理費用"等科目;按應付或實際支付的金額，貸記"應付賬款"、"銀行存款"等科目。

e.進口貨物：按照海關提供的完稅憑證上注明的增值稅額，借記"應交稅金――應交增值稅(進項稅額")科目;按照進口貨物應計入采購成本的金額，借記"材料采購"、"商品采購"、"原材料"等科目;按照應付或實際支付的金額，貸記"應付賬款"、"銀行存款"等科目。

(2)已交稅金賬務處理

企業(yè)上繳增值稅時，借記"應交稅金--應交增值稅(已交稅金)"科目，貸記"銀行存款"等科目.收到退回多交的增值稅時，作相反的會計分錄。

(3)銷項賬務處理

a.銷售貨物或提供應稅勞務：按照實現(xiàn)的銷售收入和按規(guī)定收取的增值稅額，借記"應收賬款"、"應收票據(jù)"、"銀行存款"、"應付利潤"等科目;按照當期的銷售額和規(guī)定稅率計算的增值稅，貸記"應交稅金――應交增值稅(銷項稅額)"科目;按實現(xiàn)的銷售收入，貸記"產品銷售收入"、"商品銷售收入"、"其他業(yè)務收入"科目.發(fā)生的銷售退回，作相反的會計分錄。

b.將自產、委托加工貨物用于非應稅項目：應視同銷售貨物計算應交增值稅，借記"在建工程"科目，貸記"應交稅金--應交增值稅(銷項稅額)"科目。

c.利用自產、委托加工或購買的貨物進行投資：視同銷售貨物計算應交增值稅，借記"長期投資"科目，貸記"應交稅金――應交增值稅(銷項稅額)"科目。

一般納稅人與小規(guī)模納稅人賬務處理的區(qū)別

一、兩者間的稅務處理方式

1、一般納稅人做賬比之小規(guī)模納稅人需進項抵扣和開具增值稅專用發(fā)票這兩項;

2、一般納稅人，對每個月取得的增值稅發(fā)票，要到主管稅務機關進行發(fā)票認證工作，核算中，要在將銷項稅與進項稅對比后繳納;

3、現(xiàn)在的增值稅發(fā)票都是機打的，這也是與小規(guī)模手開發(fā)票不同的。

二、兩者間的記賬處理方式

1、總分類帳

2、現(xiàn)金日記帳

3、銀行存款日記帳

4、三欄明細帳

5、應交增值稅稅金明細帳

6、銷售收入明細帳

7、進銷存明細帳

8、十七欄明細帳

9、存貨計數(shù)帳。

小規(guī)模納稅只需(1至4項)賬目較為簡單，一般納稅人賬本設置較為繁雜。

三、兩者間的納稅要求

1、一般納稅要求要比小規(guī)模企業(yè)高一些。

2、應交增值稅核算方式也不一樣

3、小規(guī)模企業(yè)銷售后只是計提應交增值稅(相當于增值稅銷項稅額)即可

4、一般納稅人除了計算銷項稅額外，還要根據(jù)開進的增值稅專用發(fā)票(或者運輸發(fā)票等)核算進項稅額，不能抵扣的進項稅額還要核算進項稅額轉出。

增值稅一般納稅人的賬務處理，綜合以上所述，根據(jù)上文介紹的資料解讀，其實一般納稅人企業(yè)的增值稅處理可以分為進項稅額處理、已交稅金賬務處理、銷項稅額賬務處理、進項稅額轉出賬務處理等內容，如果大家看完后對于增值稅的賬務處理感興趣，不妨來我們網站找老師進行交流。

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