桂林新千年會(huì)計(jì)培訓(xùn)學(xué)校，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校非常有實(shí)力，全程跟著學(xué)習(xí)不是問(wèn)題。下面為大家分享一些會(huì)計(jì)實(shí)操知識(shí)。

進(jìn)項(xiàng)抵扣的增值稅稅費(fèi)會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)

1、收到進(jìn)項(xiàng)：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

2、開(kāi)出增值稅發(fā)票：貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)

銷(xiāo)項(xiàng) - 進(jìn)項(xiàng) = 本月應(yīng)該交稅金

(銷(xiāo)項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)在“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”一個(gè)賬戶(hù)上，余額可能是正數(shù)或負(fù)數(shù)。月末都要將余額轉(zhuǎn)入：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅，月末，應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 科目余額應(yīng)該是0)

3、如果，月末《應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅》科目余額是正數(shù)(余額在貸方)則：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

4、如果，月末《應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅》科目余額是負(fù)數(shù)做相反分錄

如果月末《應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅》余額在借方說(shuō)明該余額要下月留抵;

如果月末《應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅》余額在貸方說(shuō)明該余額就是本月要交稅的數(shù)額;

5、交稅后：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅—已交增值稅

貸：銀行存款

抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，要求三流一致還是三方一致

所謂的“三流一致”源頭

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1995〕192號(hào))第一條(三)款規(guī)定：

購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)支付貨款、勞務(wù)費(fèi)用的對(duì)象。

納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運(yùn)輸費(fèi)用，所支付款項(xiàng)的單位，必須與開(kāi)具抵扣憑證的銷(xiāo)貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，否則不予抵扣。

這個(gè)條款被多方誤讀為：在增值稅管理中，要求“貨物流、資金流和發(fā)票流”必須一致，購(gòu)買(mǎi)方才允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，否則不予抵扣。甚至還被誤讀為：付款方與購(gòu)買(mǎi)方一致，才能夠申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

開(kāi)票方、銷(xiāo)售方與收款方一致

其實(shí)，上述規(guī)定中的“所支付款項(xiàng)的單位”，指的是購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)支付貨款、勞務(wù)費(fèi)用的對(duì)象，也就是通常所說(shuō)的收款方。因而收款方與開(kāi)票方一致，是申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的前提條件。

結(jié)合《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第十九條“銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票;特殊情況下，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票。”和《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定》第十條“一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。”之規(guī)定，可以得出“一般情況下，開(kāi)票方、銷(xiāo)售方與收款方一致才能夠申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”的結(jié)論。當(dāng)然，使用農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票等特殊情況抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，開(kāi)票方另有其人，開(kāi)票方與銷(xiāo)售方、收款方不一致，也是符合有關(guān)規(guī)定的。

由此可見(jiàn)，上述規(guī)定根本不是要求“‘貨物流、資金流和發(fā)票流’必須一致，購(gòu)買(mǎi)方才允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，否則不予抵扣”。

沒(méi)有因付款賬戶(hù)不同而對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣作出限制性規(guī)定

至于第二種誤讀，國(guó)家稅務(wù)總局在2016年5月26日視頻會(huì)政策問(wèn)題解答中對(duì)住宿費(fèi)發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅抵扣中的付款人問(wèn)題作出的如下答復(fù)，很有針對(duì)性，明確消除了納稅人的疑慮：

進(jìn)項(xiàng)抵扣的增值稅稅費(fèi)會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)?如果當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)稅比較多，沒(méi)有抵扣完，會(huì)計(jì)也可以按照規(guī)定將其留到下個(gè)月進(jìn)行抵扣，為下個(gè)月公司減少繳納增值稅，但必須要根據(jù)會(huì)計(jì)法的要求進(jìn)行處理。

以上就是關(guān)于桂林新千年會(huì)計(jì)培訓(xùn)學(xué)校的詳細(xì)介紹，更多與會(huì)計(jì)培訓(xùn)有關(guān)的內(nèi)容，請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注數(shù)豆子。